Глава 19. Использование материальных запасов

Глава 19. Использование материальных запасов. 321

Обсуждаемые вопросы. 321

Учетный порядок. 321

Реализация в компьютерной бухгалтерии. 325

Отпуск материалов на общехозяйственные расходы. 326

Использование документа "Перемещение материалов" 327

Анализ результатов ввода документа. 330

Анализ информации по отпуску материалов на общехозяйственные расходы. 332

Отпуск материалов на основное производство. 333

Использование документа "Перемещение материалов" 334

Оформление отпуска материалов при отсутствии достаточного запаса на складе. 336

Запаздывание ввода операций по приходу материала. 338

Повторное проведение документов по расходу материалов. 339

Результаты обработки документов. 342

Анализ информации о наличии и движении материалов. 343

Передача в производство хозяйственного инвентаря и инструментов. 346

Анализ результатов ввода документа. 349

Обсуждаемые вопросы

• Какие методики формирования учетной цены материалов применяются в компьютерной бухгалтерии? В чем отличие методик LIFO, FIFO, Average?

• Каким образом выполняется расчет средневзвешенной цены материала?

• С какой целью отключается ведение учета в стоимостном выражении по субконто вида "Места хранения"?

• Каков порядок использования документов "Передача материалов в производство", "Отпуск материалов на сторону"?

• В каких случаях возникает необходимость сделать расходные документы непроведенными?

• Как выполнить повторное проведение группы документов за некоторый период?

• В каких отчетах можно получить информацию о движении и остатках материальных ценностей?

• Как использовать отчет "Обороты между субконто для анализа расходования материалов по видам деятельности?

Учетный порядок

Материалы, в отличие от основных средств, используются в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию.

Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами, которые отражают отпуск материалов на производственные нужды, хозяйственные нужды, реализацию на сторону излишков материалов.

К расходным документам относятся лимитно-заборная карта (форма № М-8, М-9), которая выписывается на одну или несколько материальных позиций, относящихся к одному виду производственных затрат. Карта выписывается в двух экземплярах, один из которых передается в цех, другой - на склад. В обеих картах делаются записи на каждый отпуск материала с указанием даты отпуска. На каждую дату отпуска выводится остаток неиспользованного лимита. По использовании лимита и по окончании отчетного месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию. На их основании в учете отражаются хозяйственные операции по отпуску материалов в производство.

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов неиспользованных в производстве (возвращенных из производства). При этом составление дополнительных документов не требуется.

Помимо лимитно-заборных карт для оформления отпуска материалов в производство могут использоваться документ "Требование-накладная" (форма № МП). Как правило, накладные используются для однократного отпуска материалов на хозяйственные и прочие нужды. При оформлении отпуска материалов в производство накладными, кладовщик делает запись о списании в карточке учета материалов, а накладные передаются в бухгалтерию для отражения хозяйственных операций по движению материальных ценностей.

Общая схема бухгалтерских операций по отпуску материалов в производство показана на рис. 19-1. При отпуске материалов делается запись в дебет счета производственных затрат и кредит счета 10 "Материалы". Также следует помнить, что на счетах производственных затрат ведется аналитический учет по статьям затрат. В этой связи списание стоимости материалов производится на статью "Материальные затраты"

При вводе подобных операций возникает вопрос: как оценить стоимость материала, отпущенного в производство?

Проблема оценки стоимости материалов встает из-за того, что в течение одного отчетного периода расходуются материалы, поступившие в разное время по разным ценам. Как оценить стоимость отпущенного материала, если за отчетный период он поступал по разным ценам?

Убедимся в том, что такая проблема существует в рассматриваемом нами примере. Для этого сформируем карточку субконто "Материалы" для материала "Плита ДСП 1.0х0.6". Сформированная ведомость будет иметь вид, показанный на рис. 19-2.

Рис. 19-1. Схема записи операций по отпуску материалов в производство на счетах бухгалтерского учета

Как видно из ведомости, имели место два прихода данного материала на склад 02.08.2001 и 13.08.2001. Оприходование материала производилось по разным ценам.

02.08.2001 оприходовано 360 единиц материальных ценностей на сумму 2880.00 руб., соответственно цена единицы материала составила 2880 : 360 = 8.00 руб.

13.08.2001 оприходовано 100 единиц материальных ценностей на сумму 900.00 руб., кроме того учтены транспортно заготовительные расходы в размере 85.71 руб., которые включены в себестоимость заготовления материалов, соответственно цена единицы материала составила (900+85.71) : 100 = 9.86 руб.

Карточка субконто :Материалы: Плита ДСП 1.0х0.6 за 3 квартал 2001 г.

Дата || Документ

Операции

Дебет

Кредит

Текущее сальдо

Счет

Сумма

Счет

Сумма

Сальдо на 01.07.01

       

Кол-во

       

02.08.2001

Поступление материалов 2

"Поступление материалов Поступ. Материалы

Плита ДСП 1.0х0.6

Склад материалов-1

Боровик НПО

Счет №31 от 23.07.01"

10.1

2,880.00

60.1

 

Д 2,880.00

Кол-во

 

360.000

   

+ 360.000

13.08.2001

Поступление материалов 5

"Поступление материалов Поступ. Материалы

Плита ДСП 1.0х0.6

Склад материалов-2

Боровик НПО

Счет №37 от 12.08.2001"

10.1

900.00

60.1

 

Д 3,780.00

   

Кол-во

 

100.000

   

+ 460.000

13.08.2001

Доп.расходы на приобр. 1

"Дополнительные расходы на приобретение Учт.доп.расх.на приобр.

Плита ДСП 1.0х0.6

Склад материалов-2

Боровик НПО

Счет №37 от 12.08.2001"

10.1

85.71

60.1

 

Д 3,865.71

   

Кол-во

       

+ 460.000

Обороты за период

 

3,865.71

   

Кол-во

 

460.000

   

Сальдо на 31.09.01

 

3,865.71

   

Кол-во

 

460.000

   

Рис. 19-2. Сведения о поступлении материала "Плита ДСП1.0х0.6"

Существует несколько различных методик оценки в учете стоимости материалов. Наиболее распространенные из них:

- по ценам от самых последних партий поставок, по мере их исчерпания, к ценам предшествующих поставок ("последним пришел -первым израсходован", английское сокращение LIFO);

- по ценам самых первых партий поставок, а по мере их исчерпания - ценам последующих поставок ("первым пришел - первым израсходован", английское сокращение FIFO);

- по средней стоимости (английский термин - Average).

Так, при использовании методики LIFO, отпуск материалов в производство сначала должен производиться по цене 9.86 руб. за единицу материальной ценности до тех пор, пока не исчерпается запас этой партии (100 шт.), затем - по 8.00 руб. за единицу, пока не исчерпается и эта партия (360 шт.) и т.д. Кроме того, если за этот период появятся новые поставки таких же материалов, то они становятся первыми в очереди на расходование по ценам их приобретения, а расходование неизрасходованных партий всех ранних поставок откладывается.

Методика FIFO - прямая противоположность LIFO. При ее использовании первоначально должна отпускаться партия по 8.00 руб. за 1 шт. до полного расходования этой партии - 360 шт. Следующие 100 шт. отпускаются по цене 9.86 руб. за 1 шт. и т.д. Новые поставки "встают" в конец очереди на отпуск.

Методика отпуска по средней цене может быть реализована различными путями.

При ручном учете обычно оприходование и отпуск материалов в течение месяца выполняется по единой учетной цене. Отклонения фактической стоимости от учетной в течение месяца накапливаются на отдельном счете, а в конце равномерно распределяются (добавляются или отнимаются) по соответствующим счетам производственных затрат. Данная методика являлась традиционной для отечественной практики, хотя при компьютерном учете методика расчета стоимости материала по средней цене может быть реализована иначе.

Вернемся еще раз к данным ведомости "Карточка субконто" (рис. 19-2). В графе "Дебет" видим не только, на какую сумму поступал материал, но и в каком количестве, так как на счете 10 ведется количественный учет. В последней графе видим текущее сальдо (остаток) в стоимостном и натуральном выражении.

На основе этих данных несложно вычислить среднюю цену как отношение общей стоимости материала к его количеству.

После первого прихода 02.08.2001 средняя цена составляет:

2880 : 360 = 8.00 руб. за единицу.

После второго прихода средняя цена составит:

3865.72 : 460 = 8.40 руб. за единицу.

Как видим, средняя цена изменяется при закупке очередной партии материала по новой цене и рассчитывается путем деления конечного остатка материала в стоимостном выражении на конечный остаток в количественном выражении. Исходные данные для расчета средней цены можно получить также в оборотно-сальдовой ведомости по счету 10. Если данную ведомость сформировать для всех субконто, то в графе "Сальдо на конец периода" сразу же увидим стоимостной и количественный остатки по каждому материалу.

В типовой конфигурации на всех субсчетах счета 10 предусмотрено ведение аналитического учета по местам хранения материальных ценностей (по складам). В этих условиях в методике расчета себестоимости материальных ценностей возникает еще одна проблема, которую мы рассмотрим на примере расчета средневзвешенной цены.

Особенности расчета себестоимости материалов при ведении аналитического учета по местам хранения. Обратим внимание на то, что при расчете себестоимости материальных ценностей, цена материалов, сложившаяся в целом по предприятию, может не совпасть с ценой, сложившейся по складу. Однако если предусмотрен аналитический учет в разрезе складов, то списание материалов по средней стоимости производится с каждого склада. Это неминуемо приведет к тому, что на счете 10 на аналитических счетах будут неверные остатки в стоимостном выражении.

Поясним данное обстоятельство, обратившись еще раз к нашему примеру по поступлению материала "Плита ДСП 1.0х0.6".

После первой операции прихода от 02.08.2001 на счете 10.1 (по складу №1) будет учтен поступивший материал в количестве 360 шт. на сумму 2880.00 руб. Соответственно, на данный момент средневзвешенная цена материала по предприятию составит 8 руб. 00 коп.

После второй операции прихода от 13.08.2001 на счете 10.1 (по складу №2) будет учтен поступивший материал в количестве 100 шт. на сумму 986.00 руб. Причем средневзвешенная цена материала по предприятию составит 8 руб. 40 коп.

Таким образом, если 15.08.2001 произвести отпуск 100 единиц материала со склада №2, то согласно выбранной методике стоимость отпущенного материала составит 100 х 8.40 = 840.00 руб. В результате отражения данной операции в учете, окажется, что на счете 10.1 по складу 2 остаток в натуральном выражении равен нулю, поскольку весь поступивший материал отпущен, но имеется стоимостной остаток в размере 986 - 840 = 146.00 руб. То есть, счет 10.1 (по субконто склад № 2) в натуральном выражении закрывается, но в стоимостном выражении имеет остаток.

Для того чтобы избежать подобной коллизии, в типовой конфигурации предложено следующее решение. На счете 10 "Материалы" аналитический учет в разрезе номенклатуры материалов ведется как в стоимостном, так и в натуральном выражении. В то же время по местам хранения аналитический учет ведется только в количественном выражении.

Данный аспект настройки аналитического учета на счете 10 "Материалы" был рассмотрен нами в главе "Создание производственных запасов". Напомним, что для субконто "Материалы" установлены два признака: "Учет по сумме" и "Учет по количеству", в то время как для субконто "Места хранения" установлен только лишь второй из названных признаков (см. рис. 15-1).

То есть, любые операции по приходу и расходу материалов изменяют состояние счета 10 по субконто "Места хранения" только в натуральном выражении и не затрагивают стоимостной оценки данного аналитического счета. Таким образом, из бухгалтерских итогов по счету 10 по любому материалу и складу всегда может быть получена оценка в натуральном выражении, в то время как по любому выбранному материалу может быть получена оценка как в стоимостном, так и натуральном выражении.

Данная особенность хорошо видна в стандартном отчете "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", если ее сформировать для счета 10 по двум субконто: "Материалы" и "Места хранения". Обратимся к фрагменту этой ведомости, относящемуся к материалу "Плита ДСП 1.0х0.6".

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 10 Места хранения; Материалы за Август 2001 г.

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Плита ДСП 1.0х0.6

   

3,865.71

 

3,865.71

 

Кол-во

   

460.000

 

460.000

 

Склад материалов-1

           

Кол-во

   

360.000

 

360.000

 

Склад материалов-2

           

Кол-во

   

100.000

 

100.000

 

В ведомости видим, что итоговые данные по материалу представлены и в стоимостном, и в натуральном выражении. Так, дебетовый оборот за период составил в стоимостном выражении 3 865.71 руб., а в натуральном - 460 единиц. Итоговые данные по складам представлены только в натуральном выражении. Так, дебетовый оборот по данному материалу по складу 1 составил 360 единиц, а по складу 2 - 100 единиц.

Реализация в компьютерной бухгалтерии

Вопросы настройки плана счетов и справочной информации, относящиеся к учету материальных ценностей, были рассмотрены ранее в главе, посвященной приобретению материальных ценностей. В связи с этим, не станем повторно останавливаться на них и обратимся к средствам автоматизации операций по отпуску материалов в производство.

Движение материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами оформляются при помощи Лимитно-заборной карты (форма № М8) или Требования-накладной (форма № МП).

Для отражения хозяйственных операций, связанных с передачей материалов в производство, в типовой конфигурации предусмотрен документ "Перемещение материалов". Бухгалтер вводит в форму документа данные из Лимитно-заборных карт или из Требований-накладных. Введенный документ сохраняется в системе компьютерного учета, кроме того, при проведении документа могут быть автоматически сформированы бухгалтерские проводки по отпуску материалов в производство в дебет счета производственных затрат и кредит счета 10 "Материалы".

Алгоритмы расчета сумм проводок ориентированы на учетную методику списания материалов по средневзвешенной цене, сложившейся на дату оформления документа. То есть в течение отчетного периода средняя цена одного и того же материала может изменяться, в случае, если имели место факты прихода данного материала по разным ценам. Для реализации иных методик списания материалов в производство понадобится в режиме конфигурирования внести изменения в существующий алгоритм документа, либо разработать новый документ с иным алгоритмом.

Для отражения хозяйственных операций по продаже материалов на сторону в типовой конфигурации предусмотрен документ "Отгрузка материалов на сторону". При проведении документа формируются следующие проводки.

1. В дебет счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" списывается себестоимость материала, исходя из средней цены единицы материала на дату проведения операции и количества отпущенного материала.

2. По кредиту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетом 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" на сумму выручки от реализации материала.

Рассмотренные документы по учету движения материалов могут быть вызваны через меню "Документы - Учет материалов".

Отпуск материалов на общехозяйственные расходы

В процессе деятельности предприятия материалы могут отпускаться на производственные цели и на общехозяйственные нужды. В зависимости от вида операции будет различаться порядок их отражения на счетах производственных затрат.

Начнем рассмотрение операций по учету использования производственных запасов с отпуска материальных ценностей на общехозяйственные нужды. Рассмотрим, как формируется цена материала, как осуществляется его списание. Для этого обратимся к следующей задаче.

Задача 19-1

09.08.2001 по Требованию-накладной № 1 со склада материалов №1 переданы материалы на отделку кабинета директора. В требовании-накладной указана следующая информация.

Наименование материала

Счет затрат

Единица измерения

Количество отпущено

1

Брус осиновый

26

Куб.м

0.01

2

Плита ДСП 1.0х0.6

26

Шт.

1

3

Шпон дубовый 1200 мм.

26

М

1

4

Шпон орех 1000 мм.

26

М.

1

5

ЛакЛМП-766

26

Л

1

6

Морилка спиртовая темная

26

Л.

1

7

Плита ДСП 1.2х1.2

26

Шт.

1

Необходимо в компьютерной бухгалтерии отразить факт передачи материалов на общехозяйственные цели.

Этот условный пример специально содержит простые данные по количеству отпускаемых материалов, чтобы можно было легче проследить формирование цены, по которой производится списание материалов на счета затрат.

Использование документа "Перемещение материалов"

Форма документа "Передача материалов в производство" (рис. 19-3) содержит шапку и табличную часть.

В шапке документа требуется указать, во-первых, вид перемещения материалов, в нашем случае это - Передача в производство; во-вторых, с какого склада отпускаются материалы (согласно постановке задачи это - Склад материалов № 1), в-третьих, на какой счет списывать стоимость материалов (26 "Общехозяйственные расходы").

В зависимости от выбранного счета затрат ниже появляются поля для ввода значений субконто. Поскольку аналитический учет на счете 26 ведется в разрезе статей затрат и подразделений, то в форме будут представлены соответствующие два поля.

В качестве статьи затрат выберем "Материальные затраты". Эта статья затрат выбирается из справочника "Статьи общехозяйственных затрат", который можно редактировать в процессе работы.

Поле "Подразделение" пропустим не заполняя, поскольку, согласно принятой нами для учебного примера "учетной политике", аналитический учет на счете 26 ведется только по статьям затрат.

Ввод данных табличной части документа может выполняться двумя способами - путем ввода новых строк, или способом множественного подбора информации из справочника "Материалы" с использованием кнопки Подбор.

В графе "Затребовано" указывается количество затребованного материала, а в графе "Отпущено" - количество фактически отпущенного материала. Значение первой графы используется для заполнения печатной формы, а второй - для формирования бухгалтерских проводок.

Рис.19-3. Заполнение формы диалога документа "Требование-накладная" методом подбора

После данной операции документ сохраняется в компьютерной системе предприятия и становится доступным на других рабочих местах -в бухгалтерии, на складе.

В форме документа предусмотрена кнопка Печать. Нажатие этой кнопки приведет к формированию печатной формы документа "Требование-накладная". То есть, данный документ может использоваться не только для проведения операции в бухгалтерском учете, но и для подготовки первичного документа. Данную особенность удобно использовать при работе с программой в многопользовательском режиме.

Рассмотрим, каким образом может быть организован процесс подготовки и прохождения документа "Требование-накладная" в многопользовательской компьютерной бухгалтерии при реализации операции отпуска материалов со склада. Обратимся для этого к рисунку 19-4.

Предположим, программа установлена на трех рабочих местах: в цехе, на складе, в бухгалтерии.

В цехе материально ответственное лицо, решившее затребовать материальные ценности, выписывает документ "Требование-накладная". Это можно сделать на компьютере, используя документ типовой конфигурации "Перемещение материалов". В шапке документа указывается дата составления требования и склад, с которого отпускаются материальные ценности. В табличной части указываются наименования материалов и затребованное количество. Документ, разумеется, не проводится, однако необходимо сформировать его печатную форму.

Подготовленное таким образом требование передается лицу, уполномоченному принимать решения о необходимости затребования материальных ценностей, например, руководителю подразделения. Последний ставит свою подпись в поле "Затребовал" и возвращает требование материально ответственному лицу для передачи его на подпись должностному лицу, разрешающему отпуск.

Лицо, разрешающее отпуск, ставит свою подпись в поле "Разрешил", после чего возвращает требование материально-ответственному лицу для получения материальных ценностей на складе.

Рис.19-4. Схема обработки документа "Требование-накладная"

На складе лицо, отпускающее материальные ценности, проставляет в графе "Количество отпущено" фактически переданное количество материальных ценностей каждого наименования. Эти же данные он отражает в компьютерной форме документа. Для этого понадобится найти соответствующий документ в журнале "Учет материалов и готовой продукции", обратиться к нему и ввести данные о фактическом отпуске. Компьютерный вариант документа сохраняется, но не проводится. Бумажный документ подписывается лицом, отпустившим, и лицом, получившим материальные ценности, после чего передается в бухгалтерию.

В бухгалтерии, на основании бумажной копии документа, бухгалтер отыскивает в компьютерном журнале документов "Учет материалов и готовой продукции" соответствующий документ и производит его бухгалтерское оформление. В форму документа вводится номер корреспондирующего счета и субсчета, а также необходимые значения субконто "Статья затрат" и "Подразделение". Бухгалтер сохраняет документ и проводит его. В результате в компьютерном журнале "Учет материалов и готовой продукции" будет сохранен окончательный вариант документа, а в компьютерном учете будут зафиксированы все необходимые проводки.

Проанализируем, к каким результатам приводит ввод такого документа.

Анализ результатов ввода документа

Рассмотрим, прежде всего, какие записи отразились в регистрах компьютерного учета. В журнале документов "Учет материалов и готовой продукции" появилась запись, отражающая факт ввода данного документа в систему.

Учет материалов и готовой продукции

(01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Документ

Номер

сумма

объект

09.08.2001

Перем. м-лов

000001

178.14

Склад материалов

В журнале операций содержится запись о хозяйственной операции, порожденной данным документом.

Журнал операций (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Время

Документ

Номер

Содержание

Сумма

09.08.2001

 

Перем. м-лов

1

Отпуск материалов

178.14

           

Здесь помимо реквизитов, указанных в журнале документов, присутствует сумма операции, рассчитанная как сумма всех составляющих ее проводок. Данная операция состоит из семи проводок - по одной на каждую строку первичного документа.

В процессе обработки и проведения документа программа выдает информацию о ходе этого процесса в окне сообщений, в котором выдаются сведения о каждом материале, отпуск которого произведен.

Документ Передача материалов в производство № 000001 от 09 Августа 2001 г.: проведение документа (09.08.01/18:39:33)

1. Брус осиновый: на складе Склад материалов №1 1.5м3, всего на складах 1.5 мЗ на сумму 3000, средняя стоимость 2000

2. Плита ДСП 1.0х0.6: на складе Склад материалов №1 360шт, всего на складах 360 шт на сумму 2880, средняя стоимость 8

3. Шпон дубовый 1200 мм.: на складе Склад материалов №1 200м, всего на складах 200 м на сумму 14400, средняя стоимость 72

4. Шпон орех 1000 мм.: на складе Склад материалов №1 500м, всего на складах 500 м на сумму 24000, средняя стоимость 48

5. ЛакЛМП: на складе Склад материалов №1 100л, всего на складах 100 л на сумму 848, средняя стоимость 8.48

6. Морилка темная спиртовая: на складе Склад материалов №1 100л, всего на складах 100 л на сумму 1166, средняя стоимость 11.66

7. Плита ДСП 1.2х1.2: на складе Склад материалов №1 150шт, всего на складах 150 шт на сумму 1500, средняя стоимость 10

Документ Передача материалов в производство № 000001 от 09 Августа 2001 г. проведен.

Обратимся к проводкам, сформированным документом.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Вал

Кол-во

Вал. сумма

Сум

   

Курс

Сод.Пров.

№Ж

1

26

Материальные затра

10.1

Брус осиновый

 

0.010

 

20.00

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

мт

   

2

26

Материальные затра

10.1

Плита ДСП 1.0х0.6

 

1.000

 

8.00

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

3

26

Материальные затра

10.1

Шпон дубовый 120

 

1.000

 

72.00

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

4

26

Материальные затра

10.1

Шпон орех 1000мм

 

1.000

 

48.00

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

5

26

Материальные затра

10.1

ЛакЛМП-766

 

1.000

 

8.48

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

6

26

Материальные затра

10.1

Морилка спиртова

 

1.000

 

11.66

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

7

26

Материальные затра

10.1

Плита ДСП 1.2х1.2

 

1.000

 

10.00

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

Обратим внимание на то, что в проводках дебетуется счет производственных затрат 26 "Общехозяйственные расходы". Согласно правилам учета, принятым для нашего учебного примера, на данном счете было решено не вести аналитический учет по подразделениям, несмотря на то, что такое субконто предусмотрено стандартной настройкой плана счетов. При вводе документа, поле ввода второго субконто было пропущено, в связи с чем в проводках на этом месте присутствует значение "<...>", указывающее на пустое субконто.

Анализ информации по отпуску материалов на общехозяйственные расходы

Проверим, как операции по отпуску материалов повлияли на бухгалтерские итоги счета учета материальных ценностей.

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 10 за один день "9 августа 2001 года" в целом по предприятию. В ней мы сможем увидеть остатки материалов на начало дня, движение материалов за день и остатки на конец дня. Данные приводятся как в стоимостном, так и натуральном измерителях, в силу чего достаточно просто проверить правильность формирования отпускной цены материала по "средневзвешенной" методике.

Ниже приводится фрагмент ведомости, относящийся к материалам, фигурирующим в задаче.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 10 Материалы 09.08.2001 - 09.08.2001

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Брус осиновый

3,000.00

   

20.00

2,980.00

 

Кол-во

1.500

   

0.010

1.490

 

ЛакЛМП

848.00

   

8.48

839.52

 

Кол-во

100.000

   

1.000

99.000

 

Морилка спиртовая темная

1,166.00

   

11.66

1,154.34

 

Кол-во

100.000

   

1.000

99.000

 

Плита ДСП 1.0х0.6

2,880.00

   

8.00

2,872.00

 

Кол-во

360.000

   

1.000

359.000

 

Плита ДСП 1.2х1.2

1,500.00

   

10.00

1,490.00

 

Кол-во

150.000

   

1.000

149.000

 

Шпон дубовый 1200 мм

14,400.00

   

72.00

14,328.00

 

Кол-во

200.000

   

1.000

199.000

 

Шпон орех 1000 мм.

24,000.00

   

48.00

23,952.00

 

Кол-во

500.000

   

1.000

499.000

 

Итого развернутое

51,575.35

     

51,397.21

 

Итого

51,575.35

   

178.14

51,397.21

 

Сравнение данных оборотно-сальдовой ведомости с суммами, полученными в проводках, подтверждает правильность расчета компьютером средней отпускной цены.

Позволим себе произвести эксперимент. Предположим, что материалы были отпущены не 9, а 16 августа. За это время зафиксированы факты прихода материалов по другим ценам. Посмотрим, как это отразится на формировании отпускной цены.

Для этого выполним повторное проведение документа "Требование-накладная" за новую дату. Прежде чем повторно проводить документ с новой датой надо сделать его "непроведенным". Для этого пометим строку с записью о документе в журнале операций и обратимся к режиму отмены проведения документа через меню "Действия - Документ - Сделать непроведенным". Заметим, что проводки от прежнего проведения документа аннулируются. После этого можно повторно войти в документ, исправить дату и снова провести его.

Чтобы не занимать много места, приведем две проводки, в которых произошло изменение суммы в силу изменения средневзвешенной цены.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Вал

кол-во

Вал.Сум

сумма

11 1

 

Курс.

Сод.Пров

№Ж

2

26

Материальные затра

10.1

Плита ДСП 1.0х0.6

 

1.000

 

8.40

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

7

26

Материальные затра

10.1

Плита ДСП 1.2х1.2

 

1.000

 

11.26

<...>

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

   

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.1 за 16 августа и рассмотрим фрагмент, относящийся к этим же двум видам материалов.

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Плита ДСП 1.0х0.6 Кол-во

3,865.71

   

8.40

3,857.31

 

460.000

   

1.000

459.000

 

Плита ДСП 1.2х1.2 Кол-во

2,814.29

   

11.26

2,803.03

 

250.000

   

1.000

249.000

 

Из этих данных хорошо видно, что средняя отпускная цена формируется как отношение стоимостного остатка материала к его количественному остатку. Еще раз заметим, что операция отпуска материала не изменяет средней цены, поскольку отпуск всегда осуществляется по средней цене. В этом можно убедиться, если после совершения операции разделить остаток стоимостной на количественный. Например, выполним такой расчет для материала "Плита ДСП 1.0х0.6" и получим: 3857.32 : 459 = 8.40. Как видим, после отпуска материала средняя цена не изменилась.

Отпуск материалов на основное производство

Особенность учета операций по отпуску материалов на основное производство проявляется в том, что списание материальных затрат производится на счет 20, на котором ведется аналитический учет не только по статьям затрат, но и по видам деятельности. Соответственно, при ручном вводе операций и проводок, а также при использовании документов требуется в обязательном порядке конкретизировать вид деятельности, на который производится списание материала. Только при этом условии можно обеспечить корректное ведение аналитического учета материальных затрат на основное производство.

Рассмотрим несколько примеров и возможных ситуаций по учету отпуска материалов на основное производство, сформулированных в виде следующей задачи.

Задача 19-2

Необходимо отразить в компьютерной бухгалтерии факты отпуска материалов в основное производство, имевшие место в августе 2001 г.

12.08.2001 в столярный цех по Требованию-накладной № 2 со склада №1 переданы материалы на производство кухонной мебели. В требовании-накладной указано:

Наименование материала

Счет затрат

Единица измерения

Количество отпущено

1

Брус осиновый

20

Куб.м

0.250

2

Плита ДСП 1.2х1.2

20

Шт.

100.000

3

Шпон дубовый 1200 мм.

20

М

100.000

4

ЛакЛМП

20

Л

25.000

5

Морилка спиртовая темная

20

Л.

10.000

6

Шурупы 6 мм.

20

Кг

10.000

7

Шурупы 13 мм

20

Кг

7.000

Необходимо отразить факт передачи материалов в производство в компьютерной бухгалтерии.

16.08.2001 в столярный цех по Требованию-накладной № 3 со склада материалов № 1 переданы материалы на производство столов обеденных. В требовании-накладной указано:

Наименование материала

Счет затрат

Единица измерения

Количество отпущено

1

Брус осиновый

20

Куб.м

0.250

2

Плита ДСП 1.0х0.6

20

Шт.

200.000

3

Шпон орех 1000 мм.

20

М

200.000

4

ЛакЛМП-766

20

Л

20.000

5

Морилка спиртовая темная

20

Л.

5.000

6

Шурупы 6 мм

20

Кг

6.000

7

Шурупы 13 мм

20

Кг

15.500

Необходимо отразить факт передачи материалов в производство в компьютерной бухгалтерии.

Использование документа "Перемещение материалов"

Для отражения указанных фактов отпуска материалов в производство следует воспользоваться документом "Перемещение материалов", доступным через меню "Документы - Учет материалов - Перемещение материалов". Данным документом понадобится воспользоваться два раза, соответственно для ввода документов от 12 и 16 августа. Тогда в журнале операций будут зафиксированы следующие две записи, отражающие факты отпуска материалов в производство.

Журнал операций (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Документ

Номер

Содержание

Сумма

12.08.2001

Перем. м-лов

00002

Отпуск материалов

9,125.20

16.08.2001

Перем. м-лов

00003

Отпуск материалов

12,137.05

Аналогичные две записи будут зарегистрированы и в журнале документов "Учет материалов".

Учет материалов и готовой продукции (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Документ

Номер

Сумма

Объект

12.08.2001

Перем. м-лов

00002

9,125.20

1 склад материалов

16.08.2001

Перем. м-лов

00003

12,137.05

1 склад материалов

Наряду с информацией о параметрах введенного документа в последнем журнале отражается объект, с которого произведен отпуск материалов, в нашем случае - 1 склад материалов.

Операция от 12.08.2001, сформированная документом № 00002, должна включать следующие проводки.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Вал

Кол-во

Вал. Сум

Сумма

   

Курс

Сод.Пров.

№Ж

1

20

Столы кухонные

10.1

Брус осиновый

 

0.250

 

|500.00

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

2

20

Столы кухонные

10.1

Плита ДСП 1.2х1.2

 

100.000

 

1000.00

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

3

20

Столы кухонные

10.1

Шпон дубовый 120

 

100.00

 

1 7200.00

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

4

20

Столы кухонные

10.1

ЛакЛМП-766

 

25.000

 

1 212.00

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

5

20

Столы кухонные

10.1

Морилка спиртова

 

10.000

 

1 116.60

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

6

20

Столы кухонные

10.1

Шурупы 2х6 мм

 

10.000

 

1 52.50

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

7

20

Столы кухонные

10.1

Шурупы 4х13 мм

 

7.000

 

1 44.10

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

Операция от 16.08.2001, сформированная документом № 00003, должна включать следующие проводки.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Вал

Кол-во

Вал. Сум

|| Сумма

   

Курс

Сод.Пров.

№Ж

1

20

Столы обеденные

10.1

Брус осиновый

 

0.250

 

 500.00

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

2

20

Столы обеденные

10.1

Плита ДСП 1.0х0.6

 

200.000

 

1680.00

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

3

20

Столы обеденные

10.1

Шпон орех 1000мм

 

200.000

 

9600.00

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

4

20

Столы обеденные

10.1

ЛакЛМП-766

 

20.000

 

169.60

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

5

20

Столы обеденные

10.1

Морилка спиртова

 

5.000

 

58.30

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

6

20

Столы обеденные

10.1

Шурупы 2х6 мм

 

6.000

 

31.50

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

7

20

Столы обеденные

10.1

Шурупы 4х13 мм

 

15.500

 

97.65

Материальные затра

1 Склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

Заметим, что в проводках дебетуется счет производственных затрат 20 "Основное производство". В каждой проводке для этого счета определены три субконто - "Виды номенклатуры", "Затраты на производство" и "Подразделения". В первой операции для вида номенклатуры определено значение - "Столы обеденные", во второй - "Столы кухонные". В той и другой операции в качестве статьи затрат указаны "Материальные затраты", а в качестве подразделения указано "Столярный цех".

Оформление отпуска материалов при отсутствии достаточного запаса на складе

В процессе ведения учета хозяйственных операций по отпуску материалов в производство может возникнуть ситуация, когда по некоторой материальной позиции затребованное количество превышает реальный остаток материала на складе. Причем обозначенная ситуация может возникнуть по двум причинам.

1. На складе имеется достаточное количество материала, но по данным учета, их нет. Такая ситуация может возникнуть, например, если в бухгалтерии происходит запаздывание ввода приходных документов в компьютер.

2. На складе действительно нет необходимого количества затребованного материала.

В зависимости от возникшей ситуации будет отличаться порядок ее отражения в компьютерной бухгалтерии.

В первом случае на складе буде произведен фактический отпуск материала, будет выписана расходная накладная, в компьютер может быть введен документ "Перемещение материалов", но программа не позволит провести такой документ и, соответственно, не сформирует проводок. Однако это допустимо. Проводки могут быть сформированы позже, например, после того как будет завершен ввод приходных документов. Важно, чтобы проведение было выполнено до закрытия отчетного периода и получения бухгалтерской отчетности.

Во втором случае фактический отпуск материалов со склада не может быть выполнен, в силу физического отсутствия материалов. Хотя, в то же время, по данным учета могут числиться достаточные остатки этих материалов, что может быть вызвано задержкой ввода в компьютер расходных документов. В этом случае требование на отпуск будет удовлетворено не полностью. Соответственно, при оформлении документа "Перемещение материалов" по данной материальной позиции в графе "Отпущено" понадобится указать реальные данные по отпуску. Такой документ может быть введен в компьютер и проведен в бухгалтерском учете сразу же или впоследствии.

Рассмотрим пример подобной ситуации и ее отражение в компьютерном учете, сформулированный в виде следующей задачи.

Задача 19-3

17.08.2001 в столярный цех по Требованию-накладной № 4 со склада материалов №1 переданы материалы на производство столов письменных. В требовании-накладной указано:

Наименование материала

Счет затрат

Единица измерения

Количество отпущено

1

Брус осиновый

20

Куб.м

0.750

2

Плита ДСП 1.0х0.6

20

Шт.

240.000

3

Шпон орех 1000 мм.

20

М

320.000

4

ЛакЛМП-766

20

Л

20.000

5

Морилка спиртовая темная

20

Л.

5.000

6

Шурупы 6 мм.

20

Кг

23.000

7

Шурупы 13 мм.

20

Кг

11.500

Необходимо отразить факт передачи материалов в производство в компьютерной бухгалтерии.

Пусть в цехе, лицо, затребовавшее материал, заполнило табличную форму документа "Перемещение материалов", указав требующееся количество материалов.

Наименование материала

Затребовано

Отпущено

 

1

Брус осиновый

0.750

0.750

 

2

Плита ДСП 1.0х0.6

240.000

240.000

 

3

Шпон орех 1000 мм.

320.000

320.000

 

4

ЛакЛМП-766

20.000

20.000

5

Морилка спиртовая темная

5.000

5.000

6

Шурупы 6 мм.

23.000

23.000

7

Шурупы 13 мм.

11.500

11.500

Здесь возникает ситуация, когда на складе материалов № 1 не оказывается достаточного количества затребованного материала "Плита ДСП 1.0х0.6". На складе фактически имеется только 159 единиц данного материала. Эти данные соответствуют данным учета, в чем можно убедиться, сформировав стандартный отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" по счету 10.1, указав в качестве первого субконто значение "Плита ДСП 1.0х0.6", а значение второго субконто - "1 склад материалов".

В этом случае кладовщик отпускает реальное имеющееся количество материала и в графе "Отпущено" отражает фактическое значение, сохраняя неизменными прочие реквизиты.

Наименование материала

Затребовано

Отпущено

       

2

Плита ДСП 1.0х0.6

240.000

159.000

       

После этого документ сохраняется в информационной базе.

При попытке проведения данного документа в бухгалтерском учете, программа отказывается выполнить его проведение и в окне сообщений выдает информацию о причине.

На складе мм. (10.1)

299 м из необходимых

320 м материала Шпон

орех 1000

Документ проведен.

Перед.м-лов в произв.

000004 (17.08.2001) не

будет

Оказывается, по данным учета на складе материалов № 1 не имеется достаточного количества материала "Шпон орех. 1000 мм.", хотя фактический отпуск этого материала произведен. Следовательно, физически на складе данный материал присутствовал в достаточном количестве. В таких случаях бухгалтеру необходимо разобраться со сложившейся ситуацией.

Предположим, что в результате разбора, был обнаружен приходный документ, который "не успели" ввести в компьютер. Рассмотрим, как должен поступить бухгалтер в этом случае.

Запаздывание ввода операций по приходу материала

Итак, рассмотрим пример несвоевременного ввода приходного документа и вытекающие из этого обстоятельства последующие действия бухгалтера. Для этого обратимся к следующей задаче.

Задача 19-4

До закрытия отчетного периода за август 2001 года в бухгалтерию передан документ "Приходный складской ордер №5" от 03,08,2001, в котором зафиксирован приход на склад материалов № 1 от поставщика НПО "Боровик" по договору №1 -ПС следующих материалов. Счет фактура №84770 от 07.08.01.

Наименование

Ед. изм.

Количество принято

Цена

Стоимость

Плита ДСП 1.2х1.2

Шт

100

14.40

1440.00

Шпон орех 1000 мм.

М

100

60.00

6000.00

         

Цены включают НДС.

В этой ситуации потребуется "задним числом" оприходовать материальные ценности, ввести данные о полученном счете-фактуре и сделать запись в книгу-покупок.

Несмотря на то, что приходная операция оформляется задним числом, никаких особенностей по ее вводу это не вызовет. Как и обычно лучше всего воспользоваться документом "Поступление материалов", только важно не забыть указать в нем соответствующую дату -03.08.2001 г.

Программа автоматически сформирует три проводки - две по оприходованию материалов, одну по НДС.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Валюта

Кол-во

Вал. Сум

Сумма

   

Курс

Сод.Пров.

№Ж

1

10.1

Плита ДСП 1.2х1.2

60.1

Боровик НПО

 

100.000

 

1,200.00

1 Склад материал

Дог. № 1 ПС

 

Поступление материалов

МТ

   

2

10.1

Шпон орех 1000мм

60.1

Боровик НПО

 

100.000

 

5,000.00

1 Склад материал

Дог. № 1 ПС

 

Поступление материалов

МТ

   

3

19.3

Боровик НПО

60.1

Боровик НПО

     

1,240.00

Поступл.мате риал

Дог. № 1 ПС

 

Выделен НДС

МТ

   

Однако, на этом не заканчиваются проблемы, связанные сданным фактом.

Введенный документ задним числом изменит стоимостные и количественные остатки по затронутым номенклатурным позициям. В результате изменится средневзвешенная цена, которая использовалась при отпуске материалов. Таким образом, помимо ввода приходного документа также понадобится выполнить повторное проведение всех расходных документов, следующих за введенным документом. В результате этого в документах произойдет повторный перерасчет средневзвешенной цены отпуска материалов, что в конечном итоге повлияет на формирование затрат по статье "Материальные затраты".

Рассмотрим, какими средствами может воспользоваться бухгалтер для реализации подобной процедуры.

Повторное проведение документов по расходу материалов

При вводе приходных документов "задним числом" при используемой методике учета материалов важно выполнить процедуру повторного проведения расходных документов еще и потому, что, в противном случае, затраты на производство по статье "Материальные затраты" будут сформированы неверно.

До выполнения повторного проведения документов сформируем ведомость "Анализ субконто" по статье затрат "Материальные затраты", в разрезе видов деятельности, чтобы сравнить полученный результат с тем, который будут получен после выполнения процедуры повторного проведения.

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Столы кухонные

           

20

   

9,125.20

 

9,125.20

 

Столы обеденные

           

20

   

12,137.05

 

12,137.05

 

Итого развернутое:

       

21,262.25

 

Итого:

   

21,262.25

 

21,262.25

 

В программе имеется достаточно универсальное средство - "Обработка документов", при помощи которого можно выполнять различные групповые действия с документами и операциями.

Обратиться к данному режиму можно через пункт меню "Сервис - Обработка Документов".

Особенностью данного режима является возможность выполнить определенные действия сразу над группой документов и операций, в то время как аналогичные действия в журналах операций и документов могут быть выполнены только для каждой строки в отдельности.

Окно диалоговой формы данного сервиса показано на рис. 19-5. Рассмотрим порядок ее заполнения.

Рис. 19-5. Диалоговое окно функции обработки документов.

1. В форме диалога устанавливается период, в котором будут выполняться действия над документами и операциями. Период задается выбором даты начала периода и даты окончания периода.

Установим требующийся нам период 03.08.2001 - 30.09.2001.

2. Выбор видов документов для обработки осуществляется следующим образом.

В списке "Виды документов для выбора", расположенном справа, выводятся наименования всех видов документов, существующих в конфигурации. В списке "Виды обрабатываемых документов", расположенном слева, указываются виды документов, над которыми необходимо произвести определенные действия. Перенос документов из одного списка в другой производится с помощью кнопок -> и <-— для переноса конкретного вида документа, или при помощи кнопок =^> и <= — для переноса всех видов документа сразу.

Нам следует в правом списке найти один документ - "Перемещение материалов" и кнопкой <- переместить его в левый список, как это показано на рисунке.

3. Указывается операции групповой обработки. Вид операции задается в реквизите "Обработка". Программой предусмотрены следующие действия над документами и операциями:

• включить или выключить проводки;

• пометить на удаление или отменить пометки на удаление;

• провести или сделать не проведенными.

Нам потребуется выполнить операцию - "Провести".

В результате программа выполнит последовательное проведение документов в заданном нами интервале дат. Заметим, что ранее непроведенные документы также будут проведены, поскольку нами не было задано условие обработки только проведенных документов.

Для завершения работы в режиме "Обработка документов" следует нажать кнопку Закрыть или закрыть окно любым другим допустимым способом.

Зачастую, перед выполнением обработки рекомендуется сформировать реестр документов, чтобы убедиться в правильности отбора документов для последующей обработки. Для формирования данного реестра, в документе "Обработка документов" необходимо в реквизите "Обработка" выбрать значение "Печать реестра". Сформированный отчет будет содержать список документов за указанный период в соответствии с установленными условиями.

Реестр документов за 03.08.2001 - 30.09.2001

№ п/п

Дата

Документ

Номер

Сумма

Информация

1

09.08.2001

Перед.м-лов в произв.

000001

178.14

Склад материалов №1

2

12.08.2001

Перед.м-лов в произв.

000002

9,125.20

Склад материалов №1

3

16.08.2001

Перед.м-лов в произв.

000003

12,137.05

Склад материалов №1

4

17.08.2001

Перед.м-лов в произв.

000004

1,500.00

Склад материалов №1

Порядок записей в отчете соответствует хронологическому порядку документов.

Результаты обработки документов

Если теперь, еще раз сформировать ведомость "Анализ субконто", то можно будет увидеть, как данная операция отразилась на счетах производственных затрат по статье "Материальные затраты". Приведем сопоставительную таблицу итогов до и после выполнения повторного проведения документов.

Вид деятельности

Материальные затраты (до проведения)

Материальные затраты (после проведения)

Столы обеденные

12,137.05

12,203.05

Столы кухонные

9,125.20

9,205.20

Офисная мебель

 

18,727.09

Итого

21,262.25

40,135.34

Кстати, ранее введенный, но непроведенный документ "Передача материалов в производство № 00004" также после выполненной операции должен автоматически получить статус проведенного в бухгалтерском учете, поскольку ранее введенный приходный документ "Поступление материалов" № 00005 от 03.08.2001 исправил остатки по складу № 1. После этого учетный остаток материала "Шпон орех 1000 мм." по складу № 1 будет достаточным для отражения расходной операции в учете.

В результате запись о введенном документе 17.08.2001 в журнале операций будет отражена как проведенная.

Журнал операций (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

документ

Номер

Содержание

|| Сумма

17.08.2001

Перем. м-лов

00004

0тпуск материалов

11 18,727.09

Эта операция будет включать следующие проводки.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Вал

Кол-во

Вал. Сум

Сумма

   

Курс

Сод.Пров.

№Ж

1

20

Столы письменные

10.1

Брус осиновый

 

0.750

 

1500.00

Материальные затра

1 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

2

20

Столы письменные

10.1

Плита ДСП 1.0х0.6

 

159.000

 

1,337.19

Материальные затра

1 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

3

20

Столы письменные

10.1

Шпон орех 1000мм

 

320.000

 

15,468.80

Материальные затра

1 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

4

20

Столы письменные

10.1

ЛакЛМП-766

 

20.000

 

1 169.60

Материальные затра

1 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

5

20

Столы письменные

10.1

Морилка спиртова

 

5.000

 

1 58.30

Материальные затра

1 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

6

20

Столы письменные

10.1

Шурупы 2х6 мм

 

23.000Ц

 

1 120.75

Материальные затра

1 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

7

20

Столы письменные

10.1

Шурупы 4х13 мм

 

11.500

 

1 172.45

Материальные затра

1 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

На этом можно было бы закончить рассмотрение вопросов, связанных с отпуском материалов в производство. Однако можно вспомнить о том, что одно материальное требование осталось удовлетворенным частично. Вспомним, что согласно требованию № 4, было затребовано 240 единиц материала "Плита ДСП 1.0х0.6", но реально со склада № 1 было отпущено 159 единиц, которые оставались на тот момент. Проанализируем возможность удовлетворения данного требования из имеющихся складских запасов.

Анализ информации о наличии и движении материалов

Для того, чтобы выполнить анализ остатков и движения материальных ценностей в стоимостном и количественном выражении, удобно воспользоваться стандартными отчетами, такими как "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10", "Анализ счета 10 по субконто", "Анализ субконто".

Рассмотрим конкретный пример проведения такого анализа и принятия на его основе решений.

Задача 19-5

По данным компьютерного учета на 17.08.2001 необходимо произвести анализ наличия материала "Плита ДСП 1.0х0.6" на складах предприятия. При наличии необходимого остатка выписать Требование № 5 на отпуск данного материала. Операцию отпуска отразить в бухгалтерском учете.

Поскольку раньше при анализе производственных запасов нами использовались отчеты "Оборотно-сальдовая ведомость", "Анализ счета", обратимся на этот раз к ведомости "Анализ субконто".

Анализ субконто позволяет получить информацию об остатках и движении материалов по предприятию в целом и/или по местам хранения. Сформируем ведомость по интересующему нас материалу "Плита ДСП 1.0х0.6". Для этого в параметрах настройки ведомости укажем:

Период: с 01.08.2001 по 31.08.2001.

Вид субконто 1: Места хранения - разворачивать.

Вид субконто 2 - Материалы - отбирать.

Субконто 2: Плита ДСП 1.0х0.6

В результате будет сформирован следующий отчет.

Анализ субконто

Места хранения. Материалы: Плита ДСП 1.0х0.6 за Август 2001 г.

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1 склад материалов 10

           

Кол-во

   

360.000

360.000

   

Итого кол-во:

   

360.000

360.000

   

2 склад материалов 10

           

Кол-во

   

100.000

 

100.000

 

Итого развернутое кол-во:

       

100.000

 

Итого кол-во:

   

100.000

 

100.000

 

Итого развернутое:

       

840.12

 

Итого:

   

3,865.71

3,025.19

840.52

 

Из ведомости видим, что на начало месяца по интересующей нас материальной позиции ни на одном из складов остатка не было.

За анализируемый период было зафиксировано поступление данного материала (дебетовый оборот), причем на 1-й склад поступило 360 единиц, на 2-й склад - 100 единиц.

В течение этого периода имел место расход (кредитовый оборот) по первому складу - в количестве 360 единиц. По второму складу расхода не было.

В результате на конец периода по первому складу образовалось нулевое сальдо, в то время как остаток материала по складу № 2 составляет 100 единиц.

Заметим, что информация по остаткам и движению материалов представлена только в натуральном выражении, что обусловлено особенностями настройки субконто "Места хранения" на счете 10. В то же время, в целом по предприятию имеем возможность получать ту же информацию в стоимостном выражении. В частности, в ведомости видим, что по предприятию в стоимостном выражении дебетовый оборот составил 3,865.71 руб., кредитовый - 3,025.59 руб., остаток на конец периода оценивается на сумму 840.12 руб.

Таким образом, по данным учета на складе № 2 имеется необходимый запас материала для удовлетворения требования столярного цеха по обеспечению производства столов письменных.

Таким образом, можно оформить новое требование на получение недополученного количества материалов на складе № 2.

Требование № 5 от 17.08.01 на отпуск материалов со склада материалов № 2

Наименование материала

Затребовано

Отпущено

       

1

Плита ДСП 1.0х0.6

81.000

81.000

Данное требование после отпуска материалов со склада попадет в бухгалтерию, где должно быть проведено в учете. Для этого потребуется ввести очередной документ "Перемещение материалов". В результате проведения документа будет сформирована следующая проводка.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Вал

Кол-во

Вал.Сум

Сумма

   

Курс

Сод.Пров.

№Ж

2

20

Столы письменные

10.1

Плита ДСП 1.0х0.6

 

81.000

 

681.21

Материальные затра

2 склад материал

 

Передан материал

МТ

Столярный цех

 

Теперь, после того как все операции по отпуску материалов на основное производство завершены, сформируем еще одну аналитическую ведомость.

При анализе затрат часто возникает потребность узнать, какие материалы и в каком объеме используются в производстве по различным направлениям деятельности. Для ответов на подобные вопросы очень удобен стандартный отчет "Обороты между субконто".

При настройке данного отчета в качестве основного вида субконто укажем "Материалы", в качестве корреспондирующего - "Виды номенклатуры". Программа сформирует отчет, в котором для каждого материала будет раскрыто, на какие виды деятельности был осуществлен их отпуск, в каком количестве, на какую сумму. Обычно такие отчеты громоздки, однако, в настройке отчета имеется возможность жестко задать материал и/или вид деятельности, тогда отчет будет ограничен установленными значениями.

Сформируем отчет данного вида, указав в параметрах настройки следующее:

Период с: 01.08.01 по; 31.08.01

Основной вид субконто: Материалы:

Корреспондирующий вид субконто:

Субконто: Шпон орех 1000 мм Виды номенклатуры

На основании данной настройки программа сформирует следующий отчет.

Анализ оборотов между субконто

Материалы: Шпон орех 1000 мм.; Виды номенклатуры за 3 Квартал 2001 г.

Субконто

С Кред.счетов

В Дебет, счетов

Столы обеденные

     
       

10

20

 

9,666.00

 

Количество

 

200.000

Итого

   

9,666.00

 

Итого количество

 

200.000

Столы письменные

     
       

10

20

 

15,468.80

 

Количество

 

320.000

Итого

   

15,468.80

 

Итого количество

 

320.000

Из отчета видим, что за период отчета на производство обеденных столов было отпущено 200 м. орехового шпона на сумму 9 666.00 руб. (по средневзвешенной учетной цене). На производство столов письменных отпущено 320 м. орехового шпона на сумму 15 468.80 руб. Как видим из ведомости, на производство столов кухонных данный материал не расходовался.

Передача в производство хозяйственного инвентаря и инструментов

Помимо материалов и основных средств, в процессе деятельности предприятия также весьма активно используется еще один вид актива - это инструменты и принадлежности. Как уже упоминалось в главе 15, данные материальные ценности могут быть приняты к учету двояко: либо как основные средства, либо как материалы. В первом случае, факт передачи инструментов и инвентаря в производство осуществляется так же, как и основного средства, то есть с использованием документа "Ввод в эксплуатацию ОС". Во втором случае, если подобный актив оприходован на специально выделенный субсчет 10.9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", его передача в производство осуществляется подобно передаче в производство материалов - с использованием документа "Перемещение материалов".

Рассмотрим операцию по учету использования инструментов. Для этого обратимся к следующей задаче.

Задача 19-6

02.08.2001 в столярный цех по Требованию-накладной № 6 переданы в эксплуатацию для длительного использования инструменты. В требовании накладной указано:

Наименование

Счет

Единица

Количество

   

затрат

измерения

отпущено

1

Калькулятор "Сони"

25

Шт.

1

2

Сверла "КС-101"

25

Комплект

1

3

Электродрель "ЭДЗ-15"

25

Шт.

1

4

Отвертка электромеханическая "ЭОМ-21"

25

Шт.

1

Требование-накладная № 6 передано в бухгалтерию для отражения факта передачи в эксплуатацию в бухгалтерском учете.

05.08.2001 в бухгалтерию предприятия по Требованию-накладной № 7 переданы в эксплуатацию для использования хозяйственные принадлежности. В требовании-накладной указано:

Наименование материала

Счет затрат

Единица измерения

Количество отпущено

1

Калькулятор "Сони"

26

Шт.

1

15.08.2001 в столярный цех по Требованию-накладной № 8 переданы в эксплуатацию для длительного использования инструменты. В требовании-накладной указано:

Наименование материала

Счет затрат

Единица измерения

Количество отпущено

1

Сверла "КС-101"

25

Комплект

4

2

Электродрель "ЭДЗ-15"

25

Шт.

1

3

Электроотвертка "ЭОМ-21"

25

Шт.

3

Необходимо отразить указанные факты передачи инструментов в эксплуатацию в компьютерном учете.

Для решения поставленной задачи следует воспользоваться документом "Перемещение материалов". Данным документом понадобится воспользоваться три раза, соответственно для ввода документов от 2, 5 и 15 августа. Тогда в журнале операций будут зафиксированы следующие три записи, отражающие факты отпуска материалов в производство.

Журнал операций (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Документ

Номер

Содержание

Сумма

02.08.2001

Перем. м-лов

00006

Отпуск материалов

904.00

05.08.2001

Перем. м-лов

00007

Отпуск материалов

24.00

15.08.2001

Перем. м-лов

00008

Отпуск материалов

1,720.00

Аналогичные три записи будут зарегистрированы и в журнале документов "Учет материалов".

Учет материалов и готовой продукции (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Документ

Номер

Сумма

Объект

02.08.2001

Перем. м-лов

00006

904.00

Инструментальная кладовая

05.08.2001

Перем. м-лов

00007

24.00

Инструментальная кладовая

15.08.2001

Перем. м-лов

00008

1,720.00

Инструментальная кладовая

Наряду с информацией о параметрах, введенных документов в последнем журнале, отражается объект, с которого произведен отпуск материалов, в нашем случае - инструментальная кладовая.

Подробная информация о движении инвентаря может быть получена из стандартного отчета "Анализ счета по субконто". Сформируем такой отчет для одного калькулятора "Сони", за август 2001 г.

Анализ счета по субконто: 10.9 Калькулятор "Сони" за Август 2001 г.

Субконто

Счет

С кред. счетов

В дебет счетов

Калькулятор "Сони"

Нач.сальдо

72.00

 

Кол-во

3.000

 

25

 

24.00

Кол-во

 

1.000

26

 

24.00

Кол-во

 

1.000

Обороты

 

48.00

Кол-во

 

2.000

Кон.Сальдо

24.00

 

Кол-во

1.000

 

Рис. 19-6. Порядок заполнения документа "Отгрузка материалов на сторону"

В шапке документа требуется указать, с какого склада отпускаются материалы (согласно постановке задачи это - Склад материалов № 1), кому отгружаются материалы, и на основании какого документа.

В случае, если оплата за отгруженные материалы производится за наличный расчет, то необходимо установить флажок "Учитывать налог с продаж по ставке", и указать ставку налога с продаж.

В качестве статьи затрат выберем "Реализация материалов", выбрав в качестве вида доходов и расходов элемент "Поступления и расходы от выбытия ОС и иных активов".

Ввод данных табличной части документа может выполняться двумя способами - путем ввода новых строк, или способом множественного подбора информации из справочника "Материалы" с использованием кнопки Подбор.

В графе "Надлежит отпустить" указывается количество затребованного материала, а в графе "Отпущено" - количество фактически отпущенного материала.

В графе "Цена" указывается отпускная цена материалов, при этом автоматически рассчитываются значения всех остальных граф.

Анализ результатов ввода документа

При проведении документ формирует следующие проводки.

1. Для каждой строки табличной части формируется по одной проводке в дебет счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" на сумму стоимости отгруженных материалов по учетным ценам, то есть, исходя из средней себестоимости единицы материала на дату проведения операции и количества отпущенного материала (в нашем случае средняя себестоимость отгружаемого материала "Шурупы 13 мм" равна 6 руб. 30 к.). Конкретный субсчет счета 10 "Материалы" в проводках определяется автоматически по значению реквизита "Вид материала" конкретного элемента справочника "Материалы".

2. В целом по документу формируется еще одна проводка по кредиту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетом 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" на общую сумму реализации, включающую стоимость материалов, указанную в графе "Всего" и сумму налога с продаж, если таковая указана в графе "НП".

Рассмотрим, прежде всего, какие записи отразились в регистрах компьютерного учета. В журнале документов "Учет материалов и готовой продукции" появилась запись, отражающая факт ввода данного документа в систему.

Учет материалов и готовой продукции (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Документ

Номер

Сумма

Объект

30.08.2001

Отгрузка мат. на сторону

00001

892.70

000 "Теремок"

В журнале операций содержится запись о хозяйственной операции, порожденной данным документом.

Журнал операций (01.07.2001-31.09.2001)

Дата

Время

Документ

Номер

Содержание

Сумма

30.08.2001

 

Отгрузка мат. на сторону

1

Отгрузка мат. на сторону

892.70

           

Данная операция состоит из трех проводок.

Дт

СубконтоДт

Кт

СубконтоКт

Вал

Кол-во

Вал.Сум

Сумма

   

Курс

Сод.Пров.

1

91.2

Реализация материал

10.1

Плита ДСП 1.2х1.2

 

50.000

 

587.05

 

1 Склад материал

 

Списан материал

МТ

   

2

91.2

Реализация материал

10.1

Шурупы 13 мм.

 

1.000

 

6.30

 

Склад материал

 

Списан материал

МТ

   

3

62.1

000 "Теремок"

91.1

Реализация материал

     

892.70

Счет 4512

   

Раелиз. По цене выбытия

МТ

Расчеты по прочим on

 

Обратим внимание, что себестоимость отгружаемых материалов учитывается по субсчету 91.2 "Прочие расходы", а выручка от продажи данных материалов по субсчету 91.1 "Прочие доходы", при этом на каждом из субсчетов аналитический учет ведется в разрезе статей прочих доходов и расходов, более того, данное субконто является оборотным, и следовательно имеет только обороты, но не имеет остатков. В этом не трудно убедиться, обратившись к стандартному отчету "Анализ субконто" применительно к виду субконто "Прочие доходы и расходы", отбирая в отчет данные только по субконто "Реализация материалов".

Анализ субконто

Прочие доходы и расходы: Реализация материалов за 3 Квартал 2001 г.

Субконто

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

 

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

91.1

     

892.70

   

91.2

   

593.35

     

Итого развернутое:

           

Итого:

   

593.35

892.70

   

Как видно из представленного отчета, обороты по дебету и кредиту субконто различны. Эта разница между учетной стоимостью и стоимостью реализации, за которую материалы были отгружены на сторону.

Используются технологии uCoz