Глава 6. Прочие выплаты и расходы

• пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.);

• авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание, и использование произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;

• стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

• стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;

• компенсация работнику материальных затрат (без суммы оплаты труда и предоставленных выплат социального характера) за использование личных автомобилей в служебных целях;

• командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством;

• расходы при переводе работников на работу в другие местности;

• расходы на платное обучение работников, связанное с производственной необходимостью, на основе договоров между организацией и образовательным учреждением, получившим государственную лицензию;

• оплата стоимости проезда обучающихся работников к месту нахождения учебного заведения и обратно;

• денежная компенсация гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, за освобождаемое жилье по месту сдачи жилища в соответствии с законодательством;

• возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Пособия по социальному обеспечению

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты непроработанного времени. С 1 января 2001 г. его источником является часть суммы единого социального налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Вопросы, касающиеся назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, регулируются Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденным Постановлением ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6 (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с пунктом 8 Положения пособие по временной нетрудоспособности выдается:

• при заболевании, связанном с утратой трудоспособности;

• при санаторно-курортном лечении;

• при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;

• при карантине;

• при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;

• при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.

Основанием для назначения пособия является листок о временной нетрудоспособности, выданный лечебным (медицинским) учреждением, который должен быть предъявлен администрации организации в день выхода работника на работу. Если по каким-либо причинам листок нетрудоспособности не был вовремя сдан, то право на получение пособия сохраняется за работником в течение шести месяцев со дня окончания нетрудоспособности.

Размеры пособия зависят от среднедневного заработка, количества дней нетрудоспособности, причины нетрудоспособности и непрерывного стажа работы.

Основанием для расчета пособия являются: табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебным (медицинским) учреждением.

При начислении по листкам нетрудоспособности бухгалтер-расчетчик вначале заполняет раздел листка "Справка о заработной плате", а затем раздел "Причитается пособие". В обоих разделах записи ведутся в разрезе календарных месяцев, так как пособие по временной нетрудоспособности (аналогично другим видам оплат) должно быть начислено за конкретный месяц. Информация о размере пособия в процентах к заработку, как и другая информация, необходимая для расчета пособия, заполняется в листке представителями администрации и комиссии по социальному страхованию.

Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением размера дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности.

Дневное пособие определяется:

• исходя из среднедневного заработка;

• в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку.

Расчет среднедневного заработка

Согласно п. Z1 Положения среднедневной заработок работника, получающего помесячную оплату труда, рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы за месяц с учетом премий и вознаграждений на число рабочих дней по графику в месяце, в котором наступила нетрудоспособность.

В качестве фактического заработка при исчислении суммы пособия принимаются все виды оплаты труда, на которые в соответствии с действующим законодательством начислялся единый социальный налог, включая доплаты за совмещение профессий, за исключением:

• заработной платы работнику в сверхурочное время, включая и доплату за эту работу;

• оплаты за работу по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы (за исключением доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания и увеличение объема работ, руководство бригадой, производственной практикой, обучение учеников на производстве);

• доплаты за работу, не входящие в его должностные обязанности;

• заработной платы за дни простоя;

• заработной платы за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного и проверочного сбора и за время выполнения государственных или общественных обязанностей;

• выплат единовременного характера, не обусловленных действующей системой оплаты труда (единовременные премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие).

• Пример 1

Работник организации, месячный должностной оклад которого составляет 8400 руб., заболел 9 января 2002 г. и был нетрудоспособен по 5 февраля 2002 г. По графику 5-дневной рабочей недели число рабочих дней в январе — 20, в феврале — 19. Пропущено по болезни 17 рабочих дней в январе и 3 рабочих дня в феврале. Среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности составит 420 руб. в

январе и 442,11 руб. в феврале. Если работник имеет право на получение пособия в размере 100%, то оно составит 8466,33 руб. (420 руб. х 17 дней + 442,11 руб. х 3 дня).

Все виды заработной платы, включаемые в расчет при определении пособия, включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не по времени их фактического получения.

• Пример 2

20 июля в организации был выдан аванс зарплаты за первую половину июля, а окончательный расчет производится 6 августа. Выплаченная 6 августа сумма относится не к заработку за август, а к заработку за июль, то есть к месяцу, за который она начислена.

При повременной оплате труда (месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка) для исчисления пособия берется месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, и среднемесячной (среднедневной, среднечасовой) суммы

премий (п. 72 Положения).

Среднемесячный размер премий согласно письму ФСС РФ от 05.03.1993 № 114-43 "Об изменении порядка учета премий, а также заработка для отдельных категорий работников при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 1993 году" следует определять исходя из суммы премий, начисленных с января до месяца наступления нетрудоспособности или предоставления отпуска по беременности и родам путем деления их общей суммы на соответствующее число месяцев. При этом вознаграждение за общие результаты работы предприятия по итогам за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет учитывать в размере 1/12. В случаях, когда в каком-нибудь из кварталов учитываемого периода было начислено две квартальные премии, для подсчета берется одна из них, большая по размеру.

• Пример 3

Работник представил листок нетрудоспособности, вызванной общим заболеванием, за период с 24 июня по 12 июля 2002 г. Месячный оклад работника составляет 7000 руб. По итогам работы за 2001 г. в январе 2002 г. ему начислена и выплачена премия в сумме 35000 руб. (2001 год проработан полностью). Среднемесячный заработок составит в июне: [(7000 руб. + 35000 руб. : 12 мес.) : 19 дней] = 521,93 руб., в июле: [(7000 руб. + 35000 руб. : 12 мес.) : 23 дня] = 431,16 руб. По болезни в июне пропущено 5 рабочих дней, в июле -10 рабочих дней.

При условии назначения пособия в размере 100% заработной платы оно составит 6921,25 руб. 70 коп. (521,93 руб. х 5 дней + 431,16 руб. х 10 дней).

При сдельной оплате труда пособия исчисляются и выплачиваются исходя из среднего заработка за два последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. К заработку за каждый из этих двух месяцев прибавляют среднемесячную сумму премий и вознаграждений за прошлый год. Если работник в одном или в каждом из этих двух месяцев фактически проработал не все дни по установленному графику, то среднюю сумму премий учитывают пропорционально проработанному времени.

• Пример 4

Рабочий заболел 10 октября. Для исчисления пособия берется его фактический заработок за август и сентябрь с учетом суммы премий, относящихся к этим месяцам.

• Пример 5

Рабочий со сдельной оплатой труда представил листок нетрудоспособности за период с 9 по 20 сентября 2002 г. Сумма заработка за два месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, составила: в июле 8750 руб. (период проработан полностью), в августе 4560 руб. (проработано 12 рабочих дней). По итогам работы за 2001 г. рабочему выплачено вознаграждение в сумме 13500 руб. (среднемесячная сумма 1125 руб.). Для подсчета среднедневного заработка к сумме заработка за июль и август следует прибавить среднемесячную сумму вознаграждений, приходящуюся на июль (1125 руб.) и август (1125 руб. х 12 дней : 22 дня). Полученную сумму нужно разделить на число проработанных рабочих дней в этих месяцах (23 дня + 12 дней). При условии назначения пособия в размере 100% заработной платы оно составит: [(8750 руб. + 1125 руб. + 4560 руб. + 1125 руб. х 12 дней : 22 дня) : (23 дня + 12 дней) х 10 дней нетрудоспособности)] = 4299,61 руб.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования за полный календарный месяц не может превышать 25500 руб. при его выплате с 18 марта 2000 г. по 10 февраля 2002 Г. (Указ Президента РФ от 15 марта 2000 г № 508 "О размерах пособия по временной нетрудоспособности") И 11700 руб. при его выплате С 11 февраля 2002 Г. (Федеральный закон от 11 февраля 2002 г. №17-ФЗ).

• Пример 6

Главный инженер получает месячный оклад 26500 руб., постоянную надбавку 15000 руб. и квартальные премии в размере двух окладов. С 23 по 27 сентября 2002 г. работник был нетрудоспособен по общему заболеванию.

Среднедневной заработок составил: [(26500 руб. + 15000 руб. + 53000 руб. : 3)] : 20 рабочих дней =

2958,33 руб. Максимальный размер дневного пособия составляет 557,14 руб. (11700 руб. : 21 рабочий день). Пособие по временной нетрудоспособности должно быть начислено из расчета 557,14 руб. за 5 рабочих дней периода нетрудоспособности.

В районах и местностях, где в установленном порядке к заработной плате применяются районные коэффициенты, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов. При этом следует учитывать, что в данном случае речь идет о коэффициентах, установленных Правительством Российской Федерации. Повышенные коэффициенты, установленные местными органами власти, при расчете пособия не учитываются.

Определение непрерывного трудового стажа

Размер пособия зависит от длительности непрерывного трудового стажа работы. При определении непрерывного ТРУДОВОГО Стажа Следует руководствоваться Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. № 252.

При назначении пособий непрерывный трудовой стаж определяется по продолжительности последней непрерывной работы в данной организации. В случаях, предусмотренных Правилами, в непрерывный трудовой стаж засчитывается также время предыдущей работы или иной деятельности.

В общем случае при переходе с одной работы на другую непрерывный трудовой стаж сохраняется при условии, что перерыв в работе не превысил одного месяца.

Вместе с тем, Правила допускают в ряде случаев и больший перерыв в работе. Например, непрерывный трудовой стаж сохраняется, в частности, если перерыв в работе не превысил двух месяцев; при поступлении на другую работу лиц, работавших в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; после увольнения с работы по истечении срока трудового договора; вследствие ликвидации организации, сокращения численности или штата работников.

В непрерывный трудовой стаж, помимо работы в качестве рабочего или служащего, засчитывается также:

• служба в армии, если перерыв между днем освобождения от службы и днем поступления на работу или учебу в высшее или среднее специальное учебное заведение (в том числе на подготовительное отделение), в аспирантуру, клиническую ординатуру, на курсы, в училище или школу по повышению квалификации, переквалификации и подготовке кадров не превысил трех месяцев;

• время работы или производственной практики на оплачиваемых рабочих местах и должностях в период обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении, пребывания в аспирантуре и клинической
ординатуре, независимо от продолжительности перерывов, вызванных обучением;

• время обучения в училищах и школах профессионально-технического образования (технических, профессионально-технических училищах, мореходных школах, школах фабрично-заводского обучения и

т. д.), если перерыв между днем окончания училища или школы и днем поступления на работу не превысил трех месяцев;

• время обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, по переквалификации и подготовке кадров, если направлению на курсы или в школу непосредственно предшествовала работа в качестве рабочего или служащего, либо поступлению на эти курсы или в школу предшествовала служба в армии;

• время вынужденного прогула при неправильном увольнении, если работник восстановлен на работе.

Не прерывает трудового стажа, но не засчитывается в него:

• время обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении (в том числе на подготовительном отделении);

• время пребывания в аспирантуре или клинической ординатуре, если перерыв между днем освобождения от работы и днем зачисления на учебу не превысил установленных сроков, а перерыв между днем окончания учебы либо досрочного отчисления из учебного заведения (аспирантуры, клинической ординатуры) и днем поступления на работу не превысил трех месяцев;

• время отбывания исправительных работ без лишения свободы по месту работы.

Во всех случаях, когда при переходе с одной работы на другую меняется место жительства, допускаемый перерыв в работе удлиняется на время, необходимое для проезда к новому месту жительства.

Если в течение срока поступления на новую работу, которым обусловлено сохранение непрерывного трудового стажа, работник был временно нетрудоспособен и представил справку об этом, выданную лечебным учреждением за подписями лечащего и главного врачей, удостоверенными печатью, то этот срок удлиняется на число дней нетрудоспособности.

Размер пособия

Независимо от длительности непрерывного трудового стажа пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100% заработка.

В других случаях пособие выдается:

в размере 100 процентов заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;

• рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших шестнадцати
(учащиеся — восемнадцати) лет;

Примечание

Настоящее правило не распространяется на рабочих и служащих, у которых непрерывный трудовой стаж, необходимый для получения пособия в размере полного заработка, не сохранился в связи с увольнением в течение последних восьми лет работы по основаниям, перечисленным в подпунктах "а"-"з" пункта 7 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. № 252.

• рабочим и служащим, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга;

• работникам, заболевшим или перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986-1989 г.г. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

• работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

• работникам, не достигшим возраста восемнадцати лет, проживающим в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или эвакуированным и переселенным из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы, рак), при злокачественных опухолях;

• по уходу за больными детьми в возрасте до четырнадцати лет в указанных в предыдущем абзаце зонах.

Примечание

Согласно Основам законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. № 5487-1 пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до семи лет выдается одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в больничном учреждении, а пособие по уходу за больным ребенком в возрасте от семи до пятнадцати лет — за период не более пятнадцати дней.

в размере 80 процентов заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от пяти до восьми лет;

• рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигшим возраста двадцати одного года и имеющим непрерывный трудовой стаж до пяти лет.

в размере 60 процентов заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до пяти лет.

Непрерывный трудовой стаж при определении размера пособия исчисляется ко дню наступления нетрудоспособности В соответствии С Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. № 252.

Работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны, пособие во всех случаях временной нетрудоспособности выдается в размере 100% заработка.

Пособие по уходу за ребенком, не достигшим возраста четырнадцати лет, за период с восьмого по четырнадцатый календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы — с одиннадцатого по четырнадцатый календарный день выдается в размере 50% заработка независимо от непрерывного трудового стажа.

На размер пособия влияют также причины наступления нетрудоспособности. При бытовой травме пособие назначается по общим нормам (в зависимости от непрерывного стажа), но начиная с шестого дня наступления нетрудоспособности.

Оплата больничного листа уволенным работникам

На практике возможны случаи, когда за пособием по временной нетрудоспособности в организацию обращается уволенный работник.

Для назначения и оплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам, уволенным с работы, следует руководствоваться Разъяснением о порядке оплаты периода временной нетрудоспособности граждан, признанных в установленном порядке безработными, и продления выплаты пособия по безработице в случае болезни безработного, утвержденным Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 9 октября 1998 г. № 40.

В пункте 6 этого документа указано, что если временная нетрудоспособность наступила в течение месячного срока после увольнения с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца, а

обратившийся за пособием бывший работник признан в установленном порядке безработным, то оплата периода временной нетрудоспособности производится за счет средств фонда социального страхования по прежнему месту работы ИЛИ правопреемника согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 2 июля 1992 г. № 723 "О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными" С учетом изменений, внесенных Указом Президента РФ от 18 октября 1996 г. № 1455, И пункту 1.2.2 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Минздравмедпрома РФ от 19 октября 1994 г. №206 и постановлением Фонда социального страхования РФ от 19 октября 1994 г. №21.

Пособие по уходу за детьми-инвалидами

В соответствии СО статьей 27 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. № 5487-I для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства — до достижения ими возраста восемнадцати лет — одному из работающих родителей или лиц, их заменяющих, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации предоставляются четыре дополнительных выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц, либо разделены ими между собой по своему усмотрению.

Разъяснения о порядке предоставления и оплаты четырех дополнительных выходных дней утверждены Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации 4 апреля 2000 г. № 26/34.

Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста восемнадцати лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. Работающий родитель представляет также справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично.

В случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях родительского ухода работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. Этот порядок распространяется и на одиноких матерей.

В случае, если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях, а другой самостоятельно обеспечивает себя работой, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях, при предъявлении им документа, подтверждающего, что другой родитель является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой, например копии свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц не предоставляются в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оформленных по личному заявлению. При этом у другого работающего родителя право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц сохраняется.

Справка из органов социальной защиты населения предоставляется ежегодно, а с места работы другого родителя — при каждом ежемесячном обращении с заявлением о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней.

Если один из родителей не работает, второму родителю предоставляются только два дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Этот порядок действует и в том случае, если работающий родитель не представил сведения о другом родителе.

Количество дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается при наличии в семье более одного ребенка-инвалида.

Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же календарном месяце.

Оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю производится в размере дневного заработка за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пособие по беременности и родам и при усыновлении ребенка

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее — Закон) женщины, подлежащие государственному социальному страхованию, имеют право на пособие по беременности и родам.

В соответствии со статьей 7 Закона пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов.

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

При усыновлении ребенка (детей) пособие по беременности и родам выплачивается за период со дня его усыновления и до истечения 70 календарных дней (в случае одновременного усыновления двух и более детей — 110) со дня рождения ребенка (детей).

В соответствии со статьей 8 Закона пособие по беременности и родам работающим женщинам устанавливается в размере среднего заработка (дохода). При этом средний заработок (доход) определяется в порядке, установленном для исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается за число рабочих дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам.

Женщинам, у которых отпуск по беременности и родам наступил в период временной приостановки работы организации, вынужденного отпуска без сохранения заработной платы по причине временного сокращения объемов производства, а также в период работы организации в режиме неполного рабочего дня, неполной рабочей недели, пособие по беременности и родам исчисляется из заработной платы до наступления указанного периода и выплачивается в полном размере за все рабочие дни, приходящиеся на период отпуска по беременности и родам.

Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по последнему месту работы, если отпуск по беременности и родам наступил в течение месячного срока после увольнения с работы в случае:

• перевода мужа на работу в другую местность, переезда к месту жительства мужа;

• болезни, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности (в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке);

• необходимости ухода за больными членами семьи (при наличии медицинского заключения) или инвалидами I группы.

Пособие по беременности и родам выплачивается не позднее десяти дней со дня представления работающими женщинами листка нетрудоспособности.

• Пример 1

Работница организации на основании листка нетрудоспособности с 3 июля 2002 г оформила отпуск по беременности и родам сроком на 140 календарных дней. На период нетрудоспособности с 3 июля по 19 ноября 2002 г. приходится 98 рабочих дней (в том числе в июле — 21 день, в августе — 22 дня, в сентябре — 21 день, в октябре — 23 дня, в ноябре — 11 дней). Оклад работницы составляет 7000 руб. в месяц. Среднедневной заработок для исчисления пособия составляет: в июле и октябре — 304,35 руб. (7000 руб. : 23 раб. дня), в августе — 318,18 руб. (7000 руб. : 22 раб. дня), в сентябре— 333,33 руб. (7000 руб. : 21 раб. день), в ноябре — 350 руб. (7000 руб. : 20 раб. дней). Размер пособия составит 31241,32 руб. (304,35 руб. х 21 день + 318,18 руб. х 22 дня + 333,33 руб. х 21 день + 304,35 руб. х 23 дня + 350 руб. х 11 дней).

• Пример 2

Работница организации со сдельной оплатой труда на основании листка нетрудоспособности с 3 июля 2002 г оформила отпуск по беременности и родам сроком на 140 календарных дней. На период нетрудоспособности с 3 июля по 19 ноября 2002 г. приходится 98 рабочих дней (в том числе в июле — 21 день, в августе — 22 дня, в сентябре — 21 день, в октябре — 23 дня, в ноябре — 11 дней). Сумма заработка за 2 месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, составила: в мае 8750 руб. (период проработан полностью), в июне - 4560 руб. (проработано 12 рабочих дней). По итогам работы за 2001 г. работнице выплачено вознаграждение в сумме 13500 руб. (среднемесячная сумма 1125 руб.). Для подсчета среднедневного заработка к сумме заработка за май и июнь следует прибавить среднемесячную сумму вознаграждений, приходящуюся на май (1125 руб.) и июнь (1125 руб. х 12 дней : 19 дней). Полученную сумму нужно разделить на число проработанных рабочих дней в этих месяцах (19 дней + 12 дней). Пособие составит: [(8750 руб. + 1125 руб. + 4560 руб. + 1125 руб. х 12 дней : 19 дней) : (19 дней + 12 дней) х 98 дней нетрудоспособности)] = 47879,4 руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности

В соответствии со статьей 9 Закона женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до двенадцати недель), имеют право на единовременное пособие дополнительно к пособию по беременности и родам. С 1 января 2002 г. единовременное пособие выплачивается в размере 300 руб. на основании справки из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности.

Пособие назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с листком нетрудоспособности, либо в течение десяти дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если указанная справка представлена позже.

• Пример 1

Работница организации 3 августа представила справку о постановке на учет в ранние сроки беременности. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено пособие в размере 300 руб.

• Пример 2

Работница организации Крайнего Севера, где районный коэффициент составляет 1.6, представила справку о постановке на учет в ранние сроки беременности. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено пособие в размере 1.6 х 300 руб.

Пособие при рождении ребенка

В соответствии со статьей 11 Закона при рождении (усыновлении в возрасте до 3 месяцев) ребенка один из родителей либо лицо, его заменяющее, имеет право на единовременное пособие. С 1 января 2002 г. единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается в размере 4500 руб.

В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер пособия определяется с применением районного коэффициента.

В случае рождения (усыновления) двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка.

Единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается одному из родителей либо лицу, его заменяющему, по месту работы, а если родители либо лицо, его заменяющее, не работают (не служат, не учатся) — органом социальной защиты населения по месту жительства ребенка.

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка лицо, имеющее право на пособие, представляет в бухгалтерию:

• заявление о назначении этого пособия;

• справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГС.

В случае если оба родителя работают (служат, учатся), дополнительно представляется справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие не назначалось.

К заявлению лица, заменяющего родителей (опекуна), о назначении единовременного пособия при рождении ребенка прилагается выписка из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается не позднее десяти дней со дня представления всех необходимых документов.

• Пример 1

Работница представила заявление на назначение единовременного пособия при рождении двух детей, справку, выданную органами ЗАГС, а также справку с места работы мужа о том, что такое пособие не назначалось. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено за счет средств Фонда социального страхования пособие в размере: 4500 руб. х 2 детей.

• Пример 2

Работница организации Крайнего Севера, где районный коэффициент составляет 1.7, представила заявление на назначение единовременного пособия при рождении ребенка, справку, выданную органами ЗАГС, а также справку с места работы мужа о том, что такое пособие не назначалось. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено за счет средств Фонда социального страхования пособие в размере: 1.7 х4500 руб.

Пособие по уходу за детьми в возрасте до полутора лет

В соответствии со статьей 13 Закона матери либо отцы, другие родственники и опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие государственному социальному страхованию, имеют право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Право на данный вид пособия сохраняется в случае работы лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае получения стипендии при продолжении обучения.

В случае если в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет наступает отпуск по беременности и родам, женщина имеет право выбрать одно из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком выплачивается лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет, в размере 500 руб. независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.

При предоставлении отпуска по частям ежемесячное пособие на период такого отпуска выплачивается пропорционально количеству календарных дней в месяце, приходящихся на отпуск по уходу за ребенком.

Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Для его назначения и выплаты в бухгалтерию представляются:

• заявление о назначении этого пособия;

• копия свидетельства о рождении ребенка.

При оформлении отпуска лицу, фактически осуществляющему уход за ребенком вместо матери, это лицо представляет справку с места работы (учебы, службы) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Основанием для назначения и выплаты является решение администрации организации о предоставлении матери (иному лицу, фактически осуществляющему уход за ребенком) отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, которое принимается в десятидневный срок со дня подачи заявления о назначении такого пособия со всеми необходимыми документами.

• Пример 1

Работница с 20 июня оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и представила документы для назначения ежемесячного пособия. За июнь пособие будет начислено в размере 500 руб. х 10 дней : 30 дней, начиная с июля — 500 руб. ежемесячно.

• Пример 2

Работница организации Крайнего Севера, где районный коэффициент 1.5 - после рождения ребенка продолжает работу на условиях неполного рабочего времени. 30 июня работница представила документы на назначение с 1 июля ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет. Размер ежемесячного пособия, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, составит 1.5 х 500 руб.

Социальное пособие на погребение

В соответствии С пунктом 3 статьи 9 Федерального Закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" 33 СЧ6Т средств Фонда социального страхования Российской Федерации на умерших работавших граждан, а также умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан выплачивается социальное пособие либо специализированной службе по вопросам похоронного дела возмещается стоимость услуг по погребению.

Пособия на погребение выплачиваются В соответствии С "Временным порядком обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели", утвержденным Постановлением Фонда социального страхования РФ от 22 февраля 1996 г. № 16.

Гарантированный перечень услуг по погребению предусматривает:

• оформление документов, необходимых для погребения;

• предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;

• перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);

• погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).

Стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню, определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с региональными органами Фонда социального страхования Российской Федерации и направляется в обязательном порядке исполнительным органам Фонда и страхователям.

В случае если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных лиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не более 1000 руб.

В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер социального пособия определяется с применением районного коэффициента.

Выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании заявления от граждан, взявших на себя обязанность осуществить погребение умершего, и справки о смерти, выдаваемой органами ЗАГС организации, в которой работал умерший либо работает один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего.

Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти.

Начисление пособий по социальному страхованию в программе «1С: Зарплата и Кадры»

Пособия по временной нетрудоспособности

Учет и оплата больничных листов в программе "1C: Зарплата и Кадры" производят с помощью документа "Больничный лист" (меню "Документы" -» пункт "Больничный лист").

В экранной форме документа на закладке "Основная" (рис. 58) указывают: работника, которому назначается пособие, реквизиты листка временной нетрудоспособности (серия, номер и дата выдачи), оплачиваемый период, причину нетрудоспособности (из перечня).

В группе реквизитов "Размеры пособия" определяют порядок его расчета. Если в справочнике "Сотрудники" имеется информации о непрерывном стаже для начисления пособий по временной нетрудоспособности, программа автоматически рассчитает процент оплаты больничного листка. При необходимости его можно уточнить вручную.

Некоторые организации в соответствии с условиями заключенного с работником трудового договора или согласно коллективному договору оплачивают больничные листы в размере 100% среднего заработка независимо от непрерывности стажа, дающего на это право. Для таких ситуаций предусмотрен флажок "Доплачивать из прибыли до 100%". Расходы по выплате пособия в этом случае покрываются: за счет средств Фонда социального страхования (в части суммы, рассчитанной исходя из непрерывного стажа) и за счет собственных средств организации (в части доплаты до 100% среднего заработка).

Рис. 58. Пример заполнения закладки "Основная" документа "Больничный лист"

Положение соответствующего переключателя определяет используемый алгоритм расчета среднего заработка - по текущему месяцу или по двум месяцам, предшествующим наступлению события.

Для работников с помесячной оплатой труда (заработок которых месяц от месяца практически не меняется) переключатель устанавливают в положение "Рассчитывать средний заработок по текущему месяцу". В этом случае средний заработок определяется за каждый месяц заболевания отдельно как отношение фактического заработка к количеству рабочих дней в месяце. Для расчета фактического заработка учитывается оклад (месячная тарифная ставка), увеличенный на все надбавки: за работу в ночное время, районный коэффициент, прочие постоянные доплаты и надбавки (введенные документами "Ввод расчета работнику" и "Ввод расчета списку работников"), действующие в текущем месяце, квартальная и годовая премии и среднемесячная сумма единовременных премий.

Для остальных работников средний заработок определяется исходя из фактического заработка за два предшествующих месяца. Переключатель в этом случае устанавливают в положении "Рассчитывать средний заработок по 2-м предыдущим месяцам".

Флажок "Ограничивать размер пособия" вводит ограничение размера пособия суммой в 11700 руб. (с 11 февраля 2002 г.) с учетом районного коэффициента.

Если предъявляемый работником листок временной нетрудоспособности является продолжением другого, то документ "Больничный лист" вводят на основании документа этого же вида, которым в программе начислено пособие по первичному листку временной нетрудоспособности.

При проведении документа "Больничный лист" программа автоматически учитывает время нетрудоспособности как непроработанное, т. е. нет никакой необходимости производить какие-либо дополнительные действия по корректировке проработанного работником времени.

При использовании программы "1C: Зарплата и кадры" расчет среднего заработка производится автоматически по данным, имеющимся в журнале "Зарплата". При этом закладка "Средний заработок" документа "Больничный лист" ббудет выглядеть примерно следующим образом (рис. 59).

Рис. 59. Заполнение закладки "Средний заработок" документа "Больничный лист"

При необходимости данные о заработке, исчисленные автоматически, можно скорректировать вручную, например, если в первые месяцы эксплуатации программы в базе отсутствуют данные о заработке работника за предшествующие месяцы.

Для корректировки данных в строках соответствующих месяцев указывают вид записи, месяц, количество проработанных дней и начисленную сумму. В этом случае программа для исчисления среднего дневного заработка будет использовать данные, введенные вручную.

Другие пособия за счет средств ФСС РФ

Начисление таких выплат как пособие беременным, вставшим на учет в ранние сроки, при рождении ребенка и на погребение, в программе "1C: Зарплата и кадры" производят с помощью документа "Ввод расчета сотруднику" (меню "Документы" -» пункт "Ввод расчета сотрудникам" -» подпункт "Ввод расчета сотруднику").

Для начисления пособия в экранной форме документа из справочника "Сотрудники" выбирают работника, который обратился за пособием, указывают вид пособия и его размер в соответствии с действующим законодательством. В поле "Комментарий" указывают сведения о представленном документе, дающим право на выплату пособия.

На рис. 60 приведен пример заполнения формы документа "Ввод расчета сотруднику" при назначении пособия работнице, вставшей на учет в ранние сроки беременности.

Рис. 60. Пример заполнения экранной формы документа "Ввод расчета работнику" для начисления пособия беременным, вставшим на учет в ранние сроки

По умолчанию программа предлагает назначить пособие в том размере, который указан на закладке "Ставки" обработки "Настройки конфигурации (рис. 61).

Рис. 61. Сведения о настройке параметров конфигурации

Пособие по уходу за ребенком

Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначается на период нахождения в отпуске по уходу за ребенком. В программе "1C: Зарплата и кадры" начисление этого вида социального пособия производят с помощью документа "Начисление отпуска" (меню "Документы" -» пункт "Отпуск").

В экранной форме документа из справочника "Сотрудники" выбирают работницу, обратившуюся за предоставлением отпуска, указывают вид отпуска — "Отпуск по уходу за ребенком", дату рождения ребенка, дату начала и окончания отпуска. На рис. 62 представлен пример заполнения экранной формы документа для начисления социального пособия указанного вида.

За весь период нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком пособие будет начисляться автоматически исходя из действующего в каждом расчетном месяце размера пособия.

Рис. 62. Пример заполнения экранной формы документа "Начисление отпуска" при оформлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет

Вознаграждение за изобретение

Порядок выплаты авторам вознаграждения за использование изобретений и промышленных образцов, на которые были выданы, соответственно, авторские свидетельства СССР и свидетельства СССР, действующие на территории Российской Федерации, установлен Постановлением СМ РФ от 12 июля 1993 г. № 648 "О порядке использования изобретений и промышленных образцов, охраняемых действующими на территории Российской Федерации авторскими свидетельствами на изобретение и свидетельствами на промышленный образец, и выплаты их авторам вознаграждения".

Постановлением предусмотрено, что юридические лица независимо от форм собственности и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, используют изобретения и промышленные образцы, охраняемые действующими на территории Российской Федерации авторскими свидетельствами СССР на изобретение и свидетельствами СССР на промышленный образец, без специального на то разрешения. При этом юридическое лицо, начавшее использование указанного изобретения или промышленного образца до истечения двадцатилетнего срока с даты подачи заявки на изобретение или пятнадцатилетнего срока с даты подачи заявки на промышленный образец, обязано сообщить об этом автору (авторам) изобретения или промышленного образца в трехмесячный срок с начала его использования и заключить с автором (авторами) соглашение о вознаграждении за использование изобретения или промышленного образца.

Указанное вознаграждение выплачивается каждым юридическим лицом, использующим такое изобретение или промышленный образец, и определяется по соглашению сторон без ограничения его размера.

Патентный закон рф от 23 сентября 1992 г. № 3517-1 установил порядок регулирования имущественных, а также связанных с ними личных неимущественных отношений, возникающих в связи с созданием, правовой охраной и использованием изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в Российской Федерации.

В статье з Закона, в частности, установлено, что права на изобретение, полезную модель, промышленный образец подтверждает патент на изобретение, свидетельство на полезную модель или патент на промышленный образец.

Патент удостоверяет приоритет, авторство изобретения, полезной модели или промышленного образца и исключительное право на их использование.

Патент на изобретение действует в течение двадцати лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство.

Свидетельство на полезную модель действует в течение пяти лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство. Действие свидетельства на полезную модель продлевается Патентным ведомством по ходатайству патентообладателя, но не более чем на три года.

Патент на промышленный образец действует в течение десяти лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство. Действие патента на промышленный образец продлевается Патентным ведомством по ходатайству патентообладателя, но не более чем на пять лет.

Объем правовой охраны, предоставляемой патентом на изобретение и свидетельством на полезную модель, определяется их формулой, а предоставляемой патентом на промышленный образец — совокупностью его существенных признаков, отображенных на фотографиях изделия (макета, рисунка).

Право на получение патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением им своих служебных обязанностей или в результате полученного от работодателя конкретного задания, принадлежит работодателю, если договором между ними не предусмотрено иное. При этом автор имеет право на вознаграждение, соразмерное выгоде, которая получена работодателем или могла бы быть им получена при надлежащем использовании объекта промышленной собственности, в случаях: получения работодателем патента; передачи работодателем права на получение патента другому лицу; принятия работодателем решения о сохранении соответствующего объекта в тайне; неполучения патента по поданной работодателем заявке по причинам, зависящим от работодателя. Вознаграждение выплачивается в размере и на условиях, определяемых на основе соглашения между автором и работодателем.

Любое лицо, не являющееся патентообладателем, вправе использовать изобретение, полезную модель, промышленный образец, защищенные патентом, лишь с разрешения патентообладателя (на основе лицензионного договора). По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование охраняемого объекта промышленной собственности в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором. Лицензионный договор подлежит обязательной регистрации в Патентном ведомстве и без регистрации считается недействительным.

При определении подлежащего налогообложению годового дохода физических лиц - авторов изобретений и промышленных образцов следует руководствоваться порядком, изложенным в Постановлении Правительства РФ от 28 мая 1992 г. № 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов".

Установлено (п. 1 Постановления), что из сумм полученных вознаграждений исключаются документально подтвержденные расходы по созданию изобретения, промышленного образца, включающие в себя материальные затраты, амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, арендную плату, расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда, отчисления на государственное социальное страхование, платежи по государственному обязательному страхованию имущества, расходы на уплату процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам, а также расходы на все виды ремонта основных производственных фондов.

Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально или подтверждаются не полностью, то они принимаются в размере 30% суммы вознаграждения, полученного за первые два года.

Выдача бесплатно форменной одежды и обмундирования

Отдельные категории работников и служащих в соответствии с действующим законодательством обеспечиваются бесплатно или с частичной оплатой форменной одеждой и обмундированием по установленным нормам. Выдача форменной одежды и обмундирования предусмотрена, в частности, для следующих категорий:

• работников Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, а также подведомственных ему учреждений и организаций, не состоящих на военной службе и службе в органах внутренних дел, выезжающих в районы чрезвычайных ситуаций за счет и в пределах средств, выделяемых Министерству (Распоряжение Правительства рф от 14 февраля 1994 г. № 189-р);

• работников органов прокуратуры Российской Федерации, имеющих классные чины (постановление Президиума ВС Российской Федерации от 28 июня 1993 г. № 5275-1);

• СОТРУДНИКОВ таможенных органов (Постановление Правительства РФ от 27 декабря 1997 г. № 1638);

• лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел Российской Федерации, имеющих Специальные звания МИЛИЦИИ ИЛИ ЮСТИЦИИ (Постановление Правительства РФ от 3 мая 1994 г. № 445);

• СОТРУДНИКОВ федеральных органов налоговой ПОЛИЦИИ (Постановление Правительства РФ от 27 марта 1995 г. № 302);

• работников постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы с компенсацией работниками СТОИМОСТИ форменной одежды В размере 50% (Постановление Правительства РФ от 7 июня1995 г. № 563);

• прокуроров, следователей, научных и педагогических работников, имеющих классные чины (постановление Правительства РФ от 25 марта 1996 г. № 352);

• работников Министерства природных ресурсов Российской Федерации и его территориальных органов, осуществляющих государственный контроль за использованием и охраной водных объектов и недр и являющихся по должности государственными инспекторами, а также для членов экипажей судов, Обеспечивающих проведение указанного КОНТРОЛЯ (Постановление Правительства РФ от 8 января 1998 г. № 23);

• ЛИЧНОГО состава железнодорожного транспорта (Постановление СМ СССР от 20 февраля 1985 г. № 168) И Т. Д.

Выдача спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты

Работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № 181-ФЗ "Об основах охраны труда в Российской Федерации" И статьей 212 Трудового кодекса Российской Федерации выдаются бесплатно сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с нормами, утвержденными в порядке, определенном Правительством Российской Федерации.

Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 18 декабря 1998 г. № 51. Их действие

распространяется на работников всех организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, профессии и должности которых предусмотрены в Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утверждаемых постановлениями Министерства труда и социального развития Российской Федерации.

В частности, рабочим, занятым в производстве облицовочных материалов из природного камня, независимо от того, в организациях какой отрасли экономики находится это производство, средства индивидуальной защиты выдаются в соответствии с Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам промышленности строительных материалов, организаций стекольной и фарфорофаянсовой промышленности. Станочнику, занятому механической обработкой металлов, независимо от того, в какой организации он работает, средства индивидуальной защиты выдаются в соответствии с Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одеждой, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам машиностроительных и металлообрабатывающих производств.

В настоящее время продолжает действовать Постановление Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Президиума вцспс от 12 февраля 1981 г. № 47/П-2, которым типовые нормы установлены для деревообрабатывающих производств (Приложение № 1), высших учебных заведений (Приложение № 2), организаций материально-технического снабжения (приложение № з), сквозных профессий и должностей всех отраслей народного хозяйства и отдельных производств (Приложение № 4).

Пунктом 5 Правил предусмотрено, что в отдельных случаях в соответствии с особенностями производства работодатель может по согласованию с государственным инспектором по охране труда и соответствующим профсоюзным органом или иным представительным органом, уполномоченным работниками, заменять один вид средств индивидуальной защиты, предусмотренный Типовыми отраслевыми нормами, другим, обеспечивающим полную защиту от опасных и вредных производственных факторов. Например, комбинезон хлопчатобумажный может быть заменен костюмом хлопчатобумажным или халатом и наоборот, костюм хлопчатобумажный — полукомбинезоном с рубашкой (блузой) или сарафаном с блузой и наоборот, костюм суконный — костюмом хлопчатобумажным с огнезащитной или водоотталкивающей пропиткой и наоборот, ботинки (полусапоги) кожаные — сапогами кирзовыми и наоборот, валенки — сапогами кирзовыми и наоборот.

В тех случаях, когда такие средства индивидуальной защиты, как предохранительный пояс, диэлектрические галоши и перчатки, диэлектрический резиновый коврик, защитные очки и щитки, респиратор, противогаз, защитный шлем, подшлемник, накомарник, каска, наплечники, налокотники, самоспасатели, антифоны, заглушки, шумозащитные шлемы, светофильтры, виброзащитные рукавицы и другие, не указаны в Типовых отраслевых нормах, они могут быть выданы работодателем работнику на основании аттестации рабочих мест в зависимости от характера выполняемых работ со сроком носки — до износа или как дежурные. Это может быть отражено в коллективных договорах и соглашениях.

При заключении трудового договора работодатель знакомит работника с Правилами обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, а также нормами выдачи им средств индивидуальной защиты.

Сверх установленных типовыми отраслевыми нормами работодатель может выдавать средства индивидуальной защиты только в том случае, если это предусмотрено коллективным договором, соглашением.

Специальная одежда, специальная обувь и другие средства защиты могут быть индивидуального или коллективного пользования. При коллективном пользовании дежурная специальная одежда, специальная обувь и другие средства выдаются работнику только на время выполнения им соответствующих работ. Они могут быть закреплены за несколькими работниками или за определенными рабочими местами и передаются из одной смены в другую. Сроки носки дежурных средств индивидуальной защиты устанавливаются работодателем.

Выдаваемые работникам средства индивидуальной защиты должны соответствовать характеру и условиям работы И обеспечивать безопасность труда. В соответствии С Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. № 1013 "Об утверждении перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации, и перечня работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации" не допускается приобретение и выдача работникам средств индивидуальной защиты без сертификата соответствия.

Выдача работникам и сдача ими средств индивидуальной защиты должны записываться в личную карточку установленного образца. При автоматизированном учете используется ведомость по учету выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений по типовой форме № МБ-7 (код по ОКУД 0320003).

Для хранения средств индивидуальной защиты администрация организует гардеробы и по определенным, установленным ею срокам обеспечивает стирку, сушку, химчистку, дезинфекцию, дегазацию, дезактивацию и ремонт этих средств.

Специальную одежду и специальную обувь, пришедшую в негодность до окончания срока носки по причинам, не зависящим от работника, работодатель обязан заменить или отремонтировать.

В случае пропажи или порчи средств индивидуальной защиты в установленных местах их хранения по не зависящим от работников причинам работодатель обязан выдать им другие исправные средства индивидуальной защиты.

В соответствии со статьей 246 Трудового кодекса российской Федерации размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Выдача молока и лечебно-профилактического питания

При работе на производствах с вредными условиями труда работникам за счет работодателя бесплатно выдается молоко или другие равноценные продукты. Нормы и порядок выдачи регулируются Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Президиума ВЦСПС от 7 января 1977г.

Согласно этому Постановлению организации самостоятельно решают эти вопросы на основе перечня химических веществ, при работе с которыми рекомендуется в профилактических целях употребление молока или других равноценных продуктов. Перечень этих вредных химических веществ утвержден Министерством здравоохранения ссср 4 ноября 1987 г.

Молоко выдается, как правило, на рабочем месте или в столовой, буфете по 0,5 л в рабочий день (смену) независимо от продолжительности в дни фактической занятости работника на работах с вредными условиями труда. За пропущенные на работе дни молоко не выдается так же, как и за несколько дней вперед. Запрещается заменять выдачу молока деньгами или другими продуктами (кроме кефира, простокваши, мацони и других продуктов, равноценных по нейтрализации вредного воздействия химических веществ).

При работе на производствах с особо вредными условиями труда работники определенных профессий и должностей имеют право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания. Это относится главным образом к производствам, связанным с химическими веществами: производство органических и неорганических соединений, лаков и красок, горные работы, производство химических реактивов, химико-фармацевтические производства.

Перечень производств, профессий и должностей, работа на которых дает это право, рационов этого питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания определены Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 7 января 1977 г. № 4/П-1.

Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, приведен в Приложении № 1. В Перечне определены виды производств, профессии и должности работников, для которых предусмотрено бесплатное лечебно-профилактическое питание, а также номера рационов этого питания. В Перечне определены также виды производств, профессии и должности работников, для которых предусмотрено бесплатная выдача по нормам витаминных препаратов.

Рационы лечебно-профилактического питания и нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов приведены в Приложении № 2. Всего установлено 5 рационов лечебно-профилактического питания.

Правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания установлены в Приложении № з.

Лечебно-профилактическое питание выдается рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим в целях укрепления их здоровья и предупреждения профессиональных заболеваний. Бесплатно оно выдается только тем работникам, для которых выдача этого питания предусмотрена Перечнем. При этом не имеет значения, в какой отрасли находятся производства с особо вредными условиями труда.

Наименования профессий рабочих и должностей инженерно-технических работников и служащих, предусмотренных В Перечне, указаны В соответствии С Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих, Квалификационным справочником профессий рабочих, работников связи и младшего обслужив7ающего персонала, не вошедших В Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих, которым устанавливаются месячные Оклады, а также Единой номенклатурой должностей служащих.

Лечебно-профилактическое питание выдается работникам в дни фактического выполнения ими работы в производствах, по профессиям и должностям, предусмотренным в Перечне, а также в дни болезни с временной утратой трудоспособности, если заболевание по своему характеру является профессиональным и заболевший не госпитализирован.

Лечебно-профилактическое питание выдается также:

• рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим других производств, цехов и работникам, занятым на строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных работах, работающим полный рабочий день в действующих производствах, цехах (на участках) с особо вредными условиями труда, в которых как для основных работников, так и для ремонтного персонала, установлено это питание;

• рабочим, производящим чистку и подготовку оборудования к ремонту или консервации в цехе (на участке), для рабочих которого предусмотрена выдача лечебно-профилактического питания;

• инвалидам вследствие профессионального заболевания, пользовавшимся лечебно-профилактическим питанием непосредственно перед наступлением инвалидности по причине, вызванной характером их работы, — до прекращения инвалидности, но не свыше 6 месяцев со дня установления инвалидности;

• рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим, имеющим право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания и временно переведенным на другую работу в связи с начальными явлениями профессионального заболевания по причине, вызванной характером их работы, — на срок не свыше 6 месяцев;

• женщинам, занятым до момента наступления отпуска по беременности и родам в производствах, профессиях и должностях, дающих право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания, — на все время отпуска по беременности и родам.

Если беременные женщины, в соответствии с врачебным заключением переводятся на другую работу с целью устранения контакта с продуктами, вредными для здоровья, до наступления отпуска по беременности и родам, лечебно-профилактическое питание выдается им на все время до и в период указанного отпуска. При переводе на другую работу по указанным причинам матерей, кормящих грудью, и женщин, имеющих детей в возрасте до одного года, лечебно-профилактическое питание выдается им на весь период кормления или до достижения ребенком возраста одного года.

Выдача лечебно-профилактического питания производится в виде горячих завтраков перед началом работы. В отдельных случаях допускается выдача этих завтраков в обеденный перерыв. Работающим в условиях повышенного давления (в кессонах, лечебных барокамерах, на водолазных работах) лечебно-профилактическое питание должно выдаваться после вышлюзования.

Лечебно-профилактическое питание не выдается:

• в нерабочие дни;

• в дни отпуска;

• в дни служебных командировок;

• в дни учебы с отрывом от производства;

• в дни выполнения работ на других участках, где лечебно-профилактическое питание не установлено;

• в дни выполнения государственных и общественных обязанностей;

• в период временной нетрудоспособности при общих заболеваниях;

• в дни пребывания в больнице или санатории на лечении, а также в период пребывания в профилактории.

Завтраки лечебно-профилактического питания готовятся в соответствии с перечнем продуктов и их количеством, приведенным в рационах лечебно-профилактического питания. При этом допускается замена в меню одних блюд другими, включение в меню супа и других блюд при обязательном соблюдении установленной для рациона нормы продуктов.

Лечебно-профилактическое питание должно выдаваться рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим по нормам меню, рассчитанным на шесть рабочих дней. За работниками, переведенными на пятидневную рабочую неделю с двумя выходными днями, сохраняется недельная норма выдачи лечебно-профилактического питания, рассчитанная на шесть рабочих дней.

Лечебно-профилактическое питание должно выдаваться рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим по специальным талонам (абонементам) утвержденного образца.

Следует иметь в виду, что дополнительная бесплатная выдача молока рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим, получающим бесплатно лечебно-профилактическое питание в виде завтраков, не производится.

Стоимость выдаваемых бесплатно молока и лечебно-профилактического питания не подлежит включению в совокупный доход работника, и на нее не начисляются страховые взносы во внебюджетные социальные фонды.

Командировочные расходы

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Не считаются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной (либо подвижный) характер. В этих случаях работникам производится выплата специальных надбавок к заработной плате.

Распоряжение работодателя о выезде в командировку является для работника обязательным. Не допускается направление в командировку:

• беременных женщин;

• лиц, не достигших возраста восемнадцати лет;

• работников в период действия ученического договора.

Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, могут направляться в командировки только с их согласия.

Документальное оформление командировок

В соответствии С Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах ссср" (далее — Инструкция) максимальная продолжительность командировки в пределах Российской Федерации составляет 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

Предельная продолжительность командировок работников за пределы Российской Федерации не установлена.

Вместе С тем, следует учитывать, ЧТО согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 г.№ 1261, начиная с 61 дня пребывания работника в командировке за границей, суточные выплачиваются по нормам, установленным для работников загранучреждений Российской Федерации, расположенных в пределах государства, в которое командирован работник.

При направлении работника в командировку в пределах Российской Федерации на него оформляется командировочное удостоверение, в котором указывается:

• фамилия, имя, отчество командируемого работника;

• пункт назначения командировки;

• наименование организации, куда командируется работник;

• цель командировки;

• срок командировки.

Удостоверение подписывается руководителем организации, направляющим работника в командировку.

На удостоверении делаются отметки (с указанием даты) о выбытии в командировку, о прибытии в пункт назначения, выбытии из него, о прибытии на место постоянной работы. При направлении работника в различные пункты отметки о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом их них. Каждая отметка заверяется подписью и печатью организации.

Для подтверждения служебного характера командировки при возвращении составляется отчет о проделанной во время командировки работе.

Согласно пункту 2 Инструкции оформление командировки в пределах Российской Федерации приказом по организации дополнительно к выписанному командировочному удостоверению не обязательно, но может производиться по решению руководителя. Вместе с тем приказ необходим при командировке за границу, поскольку командировочное удостоверение при этом не выписывается. Кроме того, приказ необходим для расчета размера аванса, если руководитель своим решением устанавливает размеры компенсационных выплат выше нормативно установленных (суточные, оплата проживания и т. д.).

В соответствии с пунктом б Инструкции организации в журналах специальной формы ведут регистрацию лиц, отбывающих и прибывающих в командировки. При этом лицо, ответственное за ведение этих журналов и производство отметок в командировочных удостоверениях, назначается приказом руководителя организации.

Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные расходы. Его рассчитывают исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных размеров компенсационных выплат.

По возвращению из командировки в установленные для отчета сроки подотчетное лицо составляет авансовый отчет, в котором перечисляет, когда, кому, на основании какого документа и в какой сумме произведены расходы. Сведения о полагающихся компенсационных выплатах (суточные, найма жилья без оправдательных документов) рассчитываются непосредственно в авансовом отчете. В конце отчета подотчетное лицо выводит общую сумму расходов и расписывается. Вместе с приложенными документами авансовый отчет передается в бухгалтерию, где проверяется и обрабатывается. Оформленный в установленном порядке авансовый отчет вместе с приложениями утверждается руководителем организации, а расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Остаток аванса подотчетное лицо возвращает в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход возмещается ему по расходному кассовому ордеру.

Компенсация расходов при командировках в пределах Российской Федерации

Статьями 167 и 168 Трудового кодекса российской Федерации предусмотрены следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

• сохранение за командированным работником на период командировки места работы (должности) и среднего заработка;

• возмещение расходов по проезду к месту назначения и обратно;

• возмещение расходов по найму жилого помещения;

• выплата суточных за время нахождения в командировке;

• возмещение иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.

Размер выплачиваемой работнику компенсации командировочных расходов устанавливается Минфином России по согласованию С Минтруда РОССИИ В соответствии С Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1992г. № 122 "О нормах возмещения командировочных расходов".

Средний заработок за время нахождения в командировке

За время нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) за работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. В табеле учета рабочего времени по форме № Т-12 (код по ОКУД 0301007) или № Т-13 (код по ОКУД 0301008) за дни командировки проставляется соответствующий код: буквенный "К" или цифровой "10".

Оплата суточных

За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные. Нормативно установленный Приказом Минфина россии от б июля 2001 г. № 49н размер суточных с 1 января 2002 г. составляет 100 руб. При этом днем выезда в командировку считаются календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другое транспортное средство из места постоянной работы командированного, а днем приезда — календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает в место постоянной работы.

Следует учитывать, что если аэропорт, станция или пристань, откуда отправляется транспортное средство, находится за чертой населенного пункта, в котором расположена организация, при определении дня выезда в командировку или возвращения из командировки учитывается время, необходимое для проезда до места отправления транспортного средства.

Если командировка длится один день, суточные не выплачиваются. Такой же порядок применяется, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. При этом согласно пункту 15 Инструкции вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает работодатель.

Коллективным договором или локальным нормативным актом организации суточные за время нахождения в командировке могут быть установлены в повышенном размере по отношению к нормативу. В этом случае сумма превышения облагается налогом на доходы физического лица и единым социальным налогом.

Оплата транспортных расходов

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.

В случае утери проездных документов расходы согласно пункту 19 Инструкции возмещаются работнику по минимальной стоимости.

Возмещение расходов по найму жилого помещения

Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но согласно приказу Минфина россии от б июля 2001 г. № 49н с 1 января 2002 г. не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии подтверждающих документов — в размере 12 руб.

При этом согласно пункту 11 Инструкции в рамках возмещения расходов по найму жилого помещения возмещаются и затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, например пользование телевизором, холодильником и т. д.

Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода в отдельные дни командировки.

Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гостиницах.

Компенсация расходов при командировках за пределы Российской Федерации

Основным документом, регулирующим командировку работника за пределы Российской Федерации, являются Правила об условиях труда советских работников за границей, утвержденные Постановлением Госкомтруда СССР от 25 декабря 1974 г. № 365 (далее — Правила).

В соответствии с пунктом 70 Правил за работниками, направляемыми в служебные командировки за пределы Российской Федерации, сохраняется место работы (должность) и средний заработок.

При командировании работника за границу командировочное удостоверение не выписывается, а основанием командировки является приказ руководителя организации, в котором указывается, кто, в какую страну, какой город, на какой срок и с какой целью командируется. Время пребывания работника в загранкомандировке при этом определяется согласно пункту 9 Правил по отметкам в загранпаспорте. Исключение составляют страны СНГ, при пересечении которых наличие загранпаспорта не обязательно. В этом случае командировочное удостоверение необходимо, поскольку согласно Разъяснениям Госналогслужбы Российской Федерации (письмо от 17 июня 1994 г. № ВГ-6-01/213) расходы по командировкам в страны СНГ могут быть приняты на основании приказа по организации, командировочного удостоверения и авансового отчета сотрудника с приложением всех оправдательных документов.

Согласно пунктам 71 и 74 Правил, командированному работнику:

• выплачиваются суточные;

• возмещаются расходы по проезду (в том числе на вокзал, в аэропорт, на пристань, а также с вокзала, из аэропорта, с пристани) и провозу до 30 кг багажа;

• возмещаются расходы по найму жилого помещения;

• возмещаются расходы по получению заграничного паспорта и виз, за прописку паспорта;

• возмещаются комиссионные, удержанные при обмене чеков в банке за иностранную валюту.

Суточные

Выплата суточных при командировке работника за пределы Российской Федерации производится в следующем порядке:

• при проезде по территории Российской Федерации — в валюте Российской Федерации (рублях) по нормам, действующим при командировках в пределах Российской Федерации;

• при проезде и за время пребывания на иностранной территории — в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих во временные командировки за границу.

Размер суточных устанавливается конкретно для каждой страны пребывания. Действующие в настоящее время нормы установлены письмом Минфина России от 27 декабря 1996г. № 110 "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран".

При этом размер суточных, выплачиваемых работнику, зависит от срока его пребывания в командировке.

Постановлением Совета Министров Российской Федерации от 1 декабря 1993 г. № 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств" установлено, что в случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных начиная с 61-го дня, производится в размерах, установленных для работников загранучреждений в пределах государства, где находится загранучреждение. Если работник выехал в командировку за пределы Российской Федерации и в тот же день (календарные сутки) вернулся, суточные выплачиваются в размере 50% нормы.

При определении размера суточных следует руководствоваться совместным Письмом Минтруда россии и Минфина россии от 17 мая 1996 г. № 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу". Оно предусматривает, что со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для страны, в которую работник направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию - по норме, установленной для служебных командировок в пределах Российской Федерации. Если работник в период командировки находится в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в загранпаспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.

Если принимающая сторона за свой счет обеспечивает командированного работника иностранной валютой на личные расходы, выплата суточных направляющей стороной не производится.

Если принимающая сторона предоставляет за свой счет только питание, направляющая сторона выплачивает суточные в размере 30% нормы.

Оплата проезда

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.

Возмещение расходов по найму жилого помещения

Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами. Норма возмещения расходов по найму жилья устанавливается конкретно для каждой Страны В соответствии С Приказом Минфина России от 11 июля 2001 г. № 51н "О предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран". При отсутствии подтверждающих документов расходы не возмещаются.

Суммы за питание и другие личные услуги, включенные в счета по найму жилого помещения, оплачиваются в счет суточных.

Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода в отдельные дни командировки как по данной стране, так и по другим странам в целом.

Возмещение прочих расходов

В соответствии с пунктом 106 Правил командированному работнику возмещаются фактические затраты на получение заграничных паспортов и виз, а также на прописку паспорта.

При выдаче в качестве аванса банковских и дорожных чеков в иностранной валюте для оплаты расходов, связанных с командированием за границу, командированному работнику возмещаются комиссионные, удержанные при их обмене за наличную валюту.

Работник имеет право на возмещение и иных расходов, не включаемых в облагаемый подоходным налогом доход, если они связаны с выполнением задания работодателя. Это подтверждено, в частности, Письмом Минфина россии от 26 сентября 1996 г. № 04-04-06 в ответ на вопрос организации относительно командировок для участия в Международной туристической бирже в рекламных целях. В подобных случаях дополнительно возмещаются такие расходы, как страховые сборы (включая медицинскую страховку), стоимость входных билетов (на выставку, биржу, конгресс для работы), каталога выставки, оплата услуг переводчика, оплата синхронного перевода на конгрессе и перевода материалов конгресса на русский язык, консульский сбор.

Расходы при переводе работников на работу в другие местности

Компенсационные выплаты, предоставляемые работнику при переезде в другую местность, определены

Постановлением Совета Министров СССР от 15 июля 1981г. № 677 "О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность".

При переводе работника на другую работу или при направлении на работу лиц, окончивших аспирантуру, клиническую ординатуру, профессионально-технические учебные заведения, когда это связано с переездом в другую местность, выплачиваются следующие компенсации:

• стоимость проезда работника и членов его семьи;

• расходы по провозу имущества и багажа (до 500 кг на самого работника и до 150 кг на каждого члена семьи);

• суточные за время нахождения в пути;

• единовременное пособие (подъемные) на самого работника в размере месячного должностного оклада (тарифной ставки) по новому месту работы и в размере должностного оклада (тарифной ставки) на каждого члена его семьи;

• заработная плата по новому месту работы за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте жительства (но не более 6 дней), а также за время нахождения в пути.

Расходы по выплате указанных компенсаций несет работодатель, с которым работник заключает трудовой договор.

В случае, если работник не явился на работу или отказался приступить к ней без уважительных причин, а также если он до окончания срока работы (а при отсутствии срока — до истечения одного года) уволился по собственному желанию без уважительных причин, либо был уволен за виновные действия, то он обязан вернуть организации полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом в другую местность, за вычетом путевых расходов.

Право на перечисленные компенсационные выплаты в соответствии с Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним специальным образованием, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. № 942, имеют и выпускники высших и средних специальных учебных заведений, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места жительства, и члены их семей.

Лицам, прибывшим в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов Российской Федерации и других государств и заключивших трудовой договор, а также молодым специалистам, прибывшим в организации, независимо от постоянного места жительства выплачиваются в соответствии с Законом российской

Федерации от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" следующие компенсации:

• единовременное пособие в размере двух должностных окладов (ставок) и единовременное пособие на каждого члена семьи в размере половины должностного оклада (ставки);

• стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам;

• суточные работнику;

• оплачиваемый отпуск на сборы и обустройство на новом месте проживания продолжительностью семь календарных дней.

В случае переезда работника из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства в связи с прекращением или расторжением трудового договора по любым основаниям, за исключением увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам.

Лицам, работающим в организациях негосударственной формы собственности, расходы на выезд из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей компенсируются за счет этих организаций согласно трудовым договорам.

Выплата компенсаций, связанных с выездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, в размере произведенных транспортных затрат, в том числе на перевозку личного имущества, производится также:

• работникам государственных организаций, проработавшим в этих районах и местностях не менее трех лет —по последнему месту работы;

• пенсионерам и инвалидам — централизованными бухгалтериями администраций органов местного самоуправления по документам органов социальной защиты населения по последнему месту проживания, подтверждающим факт получения пенсии;

• лицам, потерявшим работу и зарегистрированным в качестве безработных, — местными органами Федеральной службы занятости.

При переезде семьи с использованием одного вида транспорта выплата компенсации производится перед выездом по предъявлении соответствующих квитанций на провоз багажа и билетов на право проезда.

В том случае, когда переезд осуществляется с использованием нескольких видов транспорта, выплата компенсации производится в два этапа: на первом — перед отъездом по предъявлению квитанций на провоз багажа и билетов на право проезда на первом по очередности виде транспорта; на втором этапе — по предъявлению билетов на право проезда другими видами транспорта в соответствующие организации по месту выезда из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Оплата расходов на проезд вторым и другими видами транспорта производится в течение одного месяца с момента поступления проездных документов в организацию, выплачивающую компенсацию транспортных расходов, путем перевода денег на адрес нового местожительства семьи.

Компенсация работнику за инструменты

В соответствии СО статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации работники, использующие с согласия работодателя свои инструменты в интересах работодателя, имеют право на получение компенсации. По общему правилу размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора, заключаемым в письменной форме, обычно его определяют в процентном отношении к стоимости инструментов с учетом нормативного срока их износа.

Компенсация работникам за использование личных автомобилей для служебных поездок

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организации на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2002 Г. действуют нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Размер компенсации составляет:

Рабочий объем легкового автомобиля

Размер компенсации

(в рублях в месяц)

до 2000 куб. см включительно

1200

свыше 2000 куб. см

1500

Условия выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок установлены Письмом Минфина РФ 21 июля 1992 г. № 57.

Выплата производится в тех случаях, когда работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями работника.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации.

Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней.

За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Расходы на выплату компенсации работникам бюджетных организаций, использующим для служебных поездок личные легковые автомобили, производятся в пределах ассигнований на содержание легковых автомобилей, предусмотренных на эти цели по смете.

Выплата компенсации руководителям бюджетных организаций производится с разрешения вышестоящих органов управления (организаций).

Компенсация не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка.

Алименты полученные

Данный вид начислений имеет место в тех случаях, когда плательщик и получатель алиментов работают в одной организации. Сумма начислений получателя равна сумме удержаний плательщика.

Алименты полученные не подлежат обложению налогами и не учитываются при исчислении среднего заработка.

Начисление прочих выплат в программе ^«1С: Зарплата и Кадры»

Большинство рассмотренных в данной книге видов начислений за проработанное и непроработанное время включено в состав типовой конфигурации. Вместе с тем, на практике иногда возникает необходимость рассчитать начисление или удержание, алгоритм которого не описан явно в типовой конфигурации. Это может иметь место, если организация применяет специфические виды доплат или когда местными органами власти введены какие-либо специальные компенсационные выплаты. В таких случаях требуется дополнительная настройка конфигурации, которая производится непосредственно пользователем программы.

Особенно важно правильно описать доплаты, которые имеют особенности налогообложения (не облагаются налогом или облагаются частично).

Рассмотрим, как в программе "1C: Зарплата и Кадры" описать алгоритм дополнительного начисления (нового вида расчета - по терминологии программы), на примере начисления возмещения работнику компенсации за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок, а также стоимости содержания ребенка в детском саду.

Первая доплата выплачивается по нормам пропорционально проработанному времени, вторая - в фиксированной сумме.

Рассмотрим сначала процесс описания вида расчета для начисления компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок. Включение в справочник нового вида расчета производят в режиме работы с "Помощником ввода начислений и удержаний" (кнопка "Помощник..." в форме списка справочника "Виды расчетов"). В зависимости от той информации, которая необходима для описания вида расчета, Помощник предлагает заполнить по определенному сценарию ряд экранных форм. Описание вида расчета начинается в первого экрана (рис. 63), на котором Помощник предлагает указать, что описывается — предопределенный расчет, новое начисление или новое удержание.

Рис. 63. Описание нового начисления. Шаг 1

В нашем случае переключатель следует установить в положение "Ввести новое начисление".

На следующем экране предлагается ввести пользовательское наименование вида расчета и выбрать способ расчета выплачиваемой суммы (рис. 64).

В рассматриваемом примере новому виду расчета дано наименование "Компенсация за использование личного автомобиля". Выплачивается компенсация суммой, пропорционально отработанному времени.

Рис. 64. Описание нового начисления. Шаг 2

На очередной странице Помощника (рис. 65) нужно указать:

• форму выплаты (денежная или натуральная);

• в каком порядке начисление учитывается при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.

Рис. 65. Описание нового начисления. Шаг 3

Для описываемого начисления следует установить флажки "Предоставляется в денежной форме" и "Начисление носит разовый характер".

Если суммы, начисляемые данным видом расчета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, то на следующей форме Помощника указывают вид дохода для отражения в формах № 1-НДФЛ и № 2-НДФЛ и тип дохода для ЕСН. Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок, выплачиваемая по нормам, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.

Далее нужно выбрать шаблон проводки для отражения расходов на выплату компенсации в бухгалтерском учете. Как правило, такие расходы учитывают на счете 26 "Общехозяйственные расходы" или 44.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

На этом описание этого нового вида расчета заканчивается.

Процесс описания вида расчета для начисления возмещения работнику стоимости содержания ребенка в детском саду похож на тот, который приведен выше. В этом случае указывают, что это описывается новое начисление (шаг 1) с наименованием "Возмещение стоимости содержания ребенка в детском саду и способом расчета "Фиксированной суммой" (шаг 2), с помощью флажка помечают форму, в которой производится возмещение (шаг 3).

Далее описывают порядок налогообложения и отражения расходов на выплату возмещения в бухгалтерском учете.

Непосредственное начисление компенсаций и доплат одному или нескольким работникам производится с помощью документов "Ввод расчета сотруднику" или "Ввод расчета группе сотрудников".

• Пример.

В соответствии с приказом руководителя работнице Николаевой А. Д. подлежит возмещению стоимость содержания ребенка в муниципальном детском саду с февраля 2002 года по август 2002 года (далее ребенок поступает в школу) в размере 300 руб. в месяц.

Для начисления суммы, подлежащей возмещению, следует ввести документ "Ввод расчета сотруднику" (меню "Документы"-» пункт "Ввод расчета сотрудникам"-» подпункт "Ввод расчета сотруднику").

Рис. 66 Пример заполнения экранной формы документа "Ввод расчета сотруднику" на возмещение работнице стоимости содержания ребенка в детском саду

Экранную форму документа заполняют следующим образом (рис. 66):

• в реквизите "Начисление" выбирают вид расчета - "Возмещение стоимости содержания ребенка в детскомсаду";

• в реквизитах "Период ... с" и "по" указывают срок действия доплаты - с 01.02.2002 по 31.08.2002;

• в реквизите "Сумма" указывают размер возмещаемой стоимости - 300 руб.;

Реквизит "Шаблон проводки" не заполняют, для данного вида расчета он указывается в справочнике "Виды расчетов".

После заполнения соответствующих полей документ проводят (кнопка "Провести") и закрывают экранную форму.

С февраля по август 2002 г. включительно Николаевой А.Д. ежемесячно будет автоматически начисляться возмещение стоимости содержания ребенка в детском саду.

Глава 6. Прочие выплаты и расходы

Пособия по социальному обеспечению

Пособие по временной нетрудоспособности

Расчет среднедневного заработка

Определение непрерывного трудового стажа

Размер пособия

Оплата больничного листа уволенным работникам

Пособие по уходу за детьми-инвалидами

Пособие по беременности и родам и при усыновлении ребенка

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности

Пособие при рождении ребенка

Пособие по уходу за детьми в возрасте до полутора лет

Социальное пособие на погребение

Начисление пособий по социальному страхованию в программе «1С: Зарплата и Кадры»

Пособия по временной нетрудоспособности

Другие пособия за счет средств ФСС РФ

Пособие по уходу за ребенком

Вознаграждение за изобретение

Выдача бесплатно форменной одежды и обмундирования

Выдача спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты

Выдача молока и лечебно-профилактического питания

Командировочные расходы

Документальное оформление командировок

Компенсация расходов при командировках в пределах Российской Федерации

Средний заработок за время нахождения в командировке

Оплата суточных

Оплата транспортных расходов

Возмещение расходов по найму жилого помещения

Компенсация расходов при командировках за пределы Российской Федерации

Суточные

Оплата проезда

Возмещение расходов по найму жилого помещения

Возмещение прочих расходов

Расходы при переводе работников на работу в другие местности

Компенсация работнику за инструменты

Компенсация работникам за использование личных автомобилей для служебных поездок

Алименты полученные

Начисление прочих выплат в программе «1С: Зарплата и Кадры»

Начисление прочих выплат в программе ^«1С: Зарплата и Кадры»