Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета в организации.
Труд, как считает современная экономическая наука, является важнейшей частью экономики — он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное количество материальных ценностей) и причина появления добавленной стоимости, так как предметы и материалы при приложении к ним труда становятся дороже.
Отсюда и возникает необходимость оценить и оплатить труд во всех его проявлениях, включив затем расходы на оплату труда в рамках установленных государством законов в стоимость продукции.
Бухгалтеры, занимающиеся расчетами оплаты труда, повседневно сталкиваются с необходимостью обращаться к нормативным материалам. Начисление заработной платы, премирование, различные выплаты и компенсации в соответствии с законодательством о труде, льготы и надбавки, оплата листков временной нетрудоспособности и социальных пособий — вот неполный перечень вопросов, в которых бухгалтер должен хорошо разбираться, чтобы избегать ошибок и санкций трудовых инспекций и налоговых органов. Практически нет ни одного вида оплаты или вида удержания, при определении суммы которого не приходилось бы использовать нормы трудового, гражданского и исполнительного права, изложенные в десятках различных источников. Особую актуальность эти вопросы приобретают для малых и средних организаций, в которых бухгалтеру (главному бухгалтеру) зачастую приходится выполнять функции и сотрудника кадровой службы, и специалиста по учету труда, и бухгалтера-расчетчика, а в отдельных случаях и кассира.
Все это сопряжено с естественными неудобствами и трудностями, что и побудило автора подготовить настоящее издание.
Цель настоящей книги — максимально облегчить деятельность бухгалтеров по расчету заработной платы, акцентировать его внимание на возможных трудностях при расчетах по отдельным видам оплат и удержаний, снабдить справочным и методическим материалом, дать ответы на многие вопросы, которые возникают у него практически каждый день. Поэтому она и называется "Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда".
Структура пособия соответствует его цели: в книге описаны используемые на практике системы и формы оплаты труда; изложен порядок оформления трудовых отношений с работником; описано документирование учета использования рабочего времени; рассмотрены методики расчетов по большинству встречающихся видов оплат и удержаний; изложен порядок расчета выплат социального характера и других выплат, не относящихся непосредственно к заработной плате, но примыкающих к ней; рассмотрен порядок исчисления налога на доходы физического лица и начисление налогов на выплаты в пользу работника. Изложение иллюстрировано большим количеством примеров. Материал пособия носит межотраслевой характер и ориентирован на применение на всей территории Российской Федерации.
Наряду с алгоритмами расчета, к которым бухгалтер прибегает в условиях немеханизированного (ручного) учета, в книге параллельно рассматривается учет труда и заработной платы в условиях компьютерной обработки информации.
Действительно, расчеты с работниками в современных условиях постоянно усложняется. Различный порядок определения среднедневного заработка при расчете сохраняемой заработной платы, при оплате листков временной нетрудоспособности, очередных и дополнительных отпусков, исчисление налога на доходы физических лиц и т. д. — все это заставляет бухгалтера прибегать к сложным рутинным расчетным процедурам и повышает вероятность счетной ошибки. Единственная альтернатива в этих условиях — использовать специализированную компьютерную программу.
Одной из самых популярных является программа "1C: Зарплата и Кадры". Типовая конфигурация этой программы позволяет практически полностью автоматизировать работу бухгалтеров-расчетчиков заработной платы и работников кадровой службы на предприятиях, в учреждениях и организациях любой формы собственности, в том числе финансируемых из бюджета, с составлением всех необходимых первичных документов. Приведенные в данной книге примеры работы с программой пригодны как для профессиональной, так и для базовой версии программы "1С:Зарплата и Кадры".
Набор средств типовой конфигурации программы позволяет учитывать особенности оплаты труда в различных его проявлениях, начислять все виды выплат социального характера, прочих выплат и расходов, рассчитывать удержания любого вида. Отсюда вторая, не менее важная цель издания — показать возможности современной компьютерной обработки информации, а также научить бухгалтера эффективной работе с типовой конфигурацией программы "1С:Зарплата и Кадры". Исходя из этой цели, в книге в контексте конкретных процедур по учету кадров, труда и заработной платы, выполняемых работниками соответствующих служб вручную, приводятся примеры того, как эти процедуры можно автоматизировать с помощью программы.
Контекстная система описания работы с программой выбрана не случайно. Такая подача материала позволяет ограничиться изучением только тех возможностей программы, которые необходимы для решения конкретной задачи (например, научиться начислять доплату за работу в выходные дни или научиться удерживать алименты и т. д.). Кроме того, результаты компьютерных расчетов можно проверить на соответствие нормативным документам и при необходимости внести коррективы в алгоритм расчета. Наконец, такое изложение позволяет сравнить трудозатраты при ручном и компьютерном ведении учета расчетов с работниками.
В главе "Системы и формы оплаты труда" представлены основные системы, которые применяются для оплаты труда на предприятиях, в учреждениях и организациях: тарифная, бестарифная, система плавающих окладов и другие. Рассматриваются особенности повременной и сдельной форм оплаты труда при тарифной системе оплаты труда. В отдельном разделе описывается Единая тарифная сетка и ее применение.
В главе "Оформление трудовых отношений с работником" рассматриваются вопросы, связанные с приемом работника на предприятие. Описываются различные виды договоров, содержание трудового договора (контракта), приводится пример его заполнения, рассказывается о процедуре документального оформления приема работника на предприятие. В отдельном разделе описывается порядок автоматизированного оформления и учета кадровых документов с помощью программы "1C: Зарплата и Кадры".
Глава "Учет использования рабочего времени" посвящена наиболее запущенному на большинстве малых и средних предприятий участку учетной работы — учету использования рабочего времени. В главе описывается порядок заполнения табеля по формам, утвержденным Госкомстатом РФ, а также порядок ведения табеля в компьютерной программе "1С:Зарплата и Кадры".
В главе "Начисление заработной платы" рассматриваются различные виды начислений в пользу работника. В основу классификации положена "Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения", утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 24 ноября 2000 г. № 116.
В отдельных разделах рассматривается порядок начисления оплаты труда за отработанное время, за неотработанное время; единовременных поощрительных выплат; выплат на питание, жилье, топливо; выплат социального характера; прочих выплат и расходов. Особое внимание уделено порядку исчисления среднего заработка для оплаты труда, очередных и дополнительных отпусков, пособий по временной нетрудоспособности, возмещения вреда здоровью работника. Подробно описана система социальных льгот из средств Фонда социального страхования Российской Федерации. В контексте конкретных видов начислений приводятся как цифровые примеры, так и примеры расчета этих начислений в программе "1C: Зарплата и Кадры".
В главе "Удержания из заработной платы" описываются различные виды удержаний из заработной платы и порядок их исчисления. Особое внимание уделено порядку исчисления налога на доходы физических лиц и алиментов на содержание несовершеннолетних детей.
Раздел, посвященный исчислению налога с доходов работника, составлен на основании главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса, введенной в действие Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. В нем изложены понятия объекта налогообложения и налоговой базы, особенности применения налоговых вычетов, налогообложение материальной выгоды и т. д. В отдельном параграфе описан порядок оформления удержаний в программе "1C: Зарплата и Кадры".
Глава "Оформление расчетов с работником по оплате труда" посвящена документальному оформлению расчетов по оплате труда. Описывается общий порядок учета, а также особенности компьютерного оформления расчетных и платежных ведомостей, расчетных листков, депонирования заработной платы. Особое внимание уделено ведению Налоговой карточки, а также составлению Справки о доходах физического лица. В отдельном параграфе рассматривается общая схема последовательности действий по учету расчетов по оплате труда, которой бухгалтер должен придерживаться при использовании программы "1C: Зарплата и Кадры".
В главе "Налоги и платежи с фонда заработной платы" описывается порядок начисления единого социального налога (взноса) и взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
В приложениях приводятся:
сводная таблица начислений единого социального налога, взносов на страхование
от несчастных случаев и
профессиональных заболеваний, налога с доходов работника по видам оплаты труда
и иных выплат в пользу
работника;
производственный календарь на 2002 год;
• классификация отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального
риска.
В конце книги приведен предметный указатель.