Платежи в дорожные фонды

В 2002 году организации уплачивают:

Нормативная база

1.       Закон Российской Федерации от 18 октября 1991 г. № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (далее - "Закон").

2.       Инструкция Госналогслужбы России от 4 апреля 2000 г. № 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (далее - "Инструкция").

Налог на пользователей автомобильных дорог

Плательщики налога

В соответствии с п.24 Инструкции налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают:

Объект налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии с п.25 Инструкции является:

В соответствии с п.35 Инструкции при исчислении налогооблагаемой базы из нее исключаются:

Пример 1.

ООО "Ландыш" в течение месяца оказало услуг на сумму 120000 руб. в том числе НДС 20000 руб. Налогооблагаемый оборот составляет 120000 руб. - 20000 руб. = 100000 руб.

Пример 2.

ООО "Прима-Люкс" производит табачную продукцию. В течение месяца отгрузило табачных изделий на сумму 300000 руб., в том числе НДС 50000 руб., акциз 80000 руб. Налогооблагаемый оборот составляет 300000 руб. -50000 руб. - 80000 руб. = 170000 руб.

Пример 3.

ООО "Металлоконструкция" производит металлопродукцию. В течение месяца отгрузила на экспорт готовой продукции на сумму 100000 дол. (курс ЦБ РФ на дату совершения оборота составляет 31 руб.). При таможенном оформлении уплачена экспортная пошлина в размере 250000 руб. Налогооблагаемый оборот составляет 100000 дол. х 31 -250000 руб. = 2850000 руб.

Пример 4.

ЗАО "Фото-услуги" оказывает услуги населению по проявке фотопленки. Ставка налога с продаж установлена в размере 5%. Выручка от услуг за месяц составила 23000 руб., в том числе налог с продаж 10952 руб. и НДС 36515 руб. Налогооблагаемый оборот составляет 23000руб. -10952 руб. -36515руб. = 182533 руб.

В соответствии с пунктом 26 Инструкции покупная цена товаров в целях исчисления налога определяется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку. В состав затрат, в частности, включаются: затраты на приобретение самого имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному при приобретении коммерческому кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям, таможенные пошлины и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Отнесение вышеуказанных затрат на покупную цену товаров может быть ограничено учетной политикой организации путем отнесения их в издержки обращения.

Включение расходов по транспортировке у продавца в выручку от реализации товаров (продукции) зависит от условий реализации.

При установлении цены реализации товаров (продукции) на условиях их доставки за счет продавца до места, в котором предусмотрено получение товаров покупателем, расходы по транспортировке, понесенные продавцом в связи с оплатой этих сумм третьим лицам, включаются у последнего в налогооблагаемую базу.

Пример 5.

ООО "Резина-сервис", расположенное в пункте А, реализовало ЗАО "Ремкомплект", расположенному в пункте Б, 300 шин по цене 210 руб. за 1 шт, в том числе НДС 35 руб. на условиях доставки до пункта Б. Расходы на транспортировку составили 10000 руб. Шины являются продукцией ООО "Резина-сервис". Налогооблагаемый оборот составляет 300 шт. х (210 руб. - 35 руб.) = 52500 руб.

При установлении цены реализации товаров (продукции) на условиях их доставки за счет продавца до определенного договором места отправления и отправлении их за счет покупателя до пункта назначения возмещаемые покупателем суммы по транспортировке, оплачиваемые продавцом за счет покупателя третьим лицам, у последнего в выручку от реализации не включаются. В первичных документах должны быть отдельно выделены стоимость товаров (продукции) и сумма транспортных услуг.

Пример 6.

ООО   "Резина-сервис",   расположенное   в   пункте   А,   реализовало   ЗАО   "Ремкомплект", расположенному в пункте Б, 300 шин по цене 195 руб. за 1 шт., в том числе НДС 32,5 руб. на условиях доставки до пункта Б за счет покупателя. Расходы на транспортировку составили 10000 руб. Шины являются продукцией ООО "Резина-сервис". Налогооблагаемый оборот составляет 300 шт. х (195 руб. - 32,5 руб.) = 48750 руб.

Ставка налога

В соответствии с пунктом 36 Инструкции ставка налога устанавливается в размере:

Налог зачисляется полностью в территориальный дорожный фонд.

Особенности исчисления налога

В соответствии с п.33 Инструкции при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог необходимо учитывать следующие особенности налогообложения:

  1. Банки и другие кредитные организации уплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг;
  2. Страховые организации уплачивают налог от выручки, полученной от реализации услуг;
  3. У профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов подлежат налогообложению доходы в виде разницы между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и их учетной стоимостью, процентами по проданным облигациям, начисленными с момента их последней выплаты, расходами по продаже в виде комиссионных, вознаграждений;
  4. Организации, предоставляющие посреднические услуги (по договору комиссии, поручения, агентскому договору), уплачивают налог от выручки, полученной от реализации посреднических услуг. При возмещении комитентом, доверителем, принципалом расходов по оплате работ, услуг, связанных с исполнением договора, возмещаемые суммы не включаются у организации в налогооблагаемую базу, если из первичных документов на указанные работы, услуги следует, что получателем работ, услуг является комитент, доверитель, принципал, а плательщиком - организация (комиссионер, поверенный, агент).
  5. Выручка от реализации услуг по предоставлению в аренду имущества, в том числе по договору лизинга, (кроме имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности) подлежит налогообложению на общих основаниях.
  6. Строительные, проектные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские организации уплачивают налог от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами.
  7. Организации, перепродающие газ, тепло, воду, электроэнергию, сжатый воздух и т.п., иные организации трубопроводного транспорта уплачивают налог от разницы между продажной и покупной ценами этих товаров.
  8. Для туристско-экскурсионных организаций, которые формируют стоимость путевки путем приобретения услуг (проживание, питание, экскурсионное обслуживание и т.д.) в местах пребывания и транспортных услуг по отправке и возвращению туристов, объектом обложения налогом является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Под выручкой от реализации продукции (работ, услуг) у таких организаций принимается сумма превышения средств, получаемых от туристов для оплаты оказанных туристических услуг, над средствами, подлежащими перечислению (перечисленных) третьим лицам за оказанные туристам услуги. При перепродаже путевок объектом налогообложения является сумма разницы между продажной и покупной ценами путевок.
  9. У риэлтерских организаций налогом облагается выручка от реализации посреднических услуг и сумма разницы между продажной и покупной ценами перепродаваемой недвижимости.
  10. Биржи уплачивают налог от выручки, полученной в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг.
  11. Угледобывающие и углеперерабатывающие организации уплачивают налог от выручки, полученной от реализации продукции, исчисленной исходя из цен организации (за исключением дотации из бюджета на возмещение разницы между оптовой и расчетной ценой).
  12. У религиозных объединений не являются выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) денежные средства (пожертвования), получаемые на осуществление религиозной деятельности, в том числе и при предоставлении в ответ на пожертвования предметов, непосредственно связанных с религиозной деятельностью.
  13. Организации общественного питания уплачивают налог, в частности, от реализации продукции (услуг) общественного питания (продуктов питания, подвергавшихся кулинарной обработке) и от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, не подвергавшихся обработке.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.

Льготы по налогу

В соответствии с п. 41 Инструкции от уплаты налога освобождаются:

Удельный   вес   доходов   от   реализации   сельскохозяйственной   продукции   определяется   по результатам работы за прошедший год:

1.       если за прошедший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по результатам текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут менее 70 процентов — уплата налога за текущий год производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год;

2.       в случае если в течение прошедшего года налог уплачивался, но по результатам работы за истекший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, плательщику по его заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет будущих платежей в установленном порядке;

3.       если за прошедший год удельный вес доходов составил менее 70 процентов, то в текущем году уплата налога производится нарастающим итогом по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

·         Организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющиеся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством Российской Федерации), в части выручки, полученной от осуществления этой деятельности.

·         Иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления;

·         Профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно- спасательные формирования (подпункт 23.5 Инструкции);

·         Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации;

·         Субъекты малого предпринимательства (юридические лица), применяющие упрощенную

·         Систему налогообложения, учета И Отчетности В Соответствии С Федеральным законом от 29 декабря 1995г. №222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";

·         Не уплачивается налог по видам деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";

·         Российские юридические лица и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции, заключенным сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", при предусмотренной указанными соглашениями реализации минерального сырья и продуктов его переработки, являющихся в соответствии с условиями соглашений о разделе продукции собственностью инвесторов. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями;

·         Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в процессе оказания безвозмездной помощи (содействия), в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999г. №95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".

Порядок уплаты налога и представления декларации

В соответствии с подпунктом 37 Инструкции налогоплательщики, имевшие по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2 тыс. рублей, а также субъекты малого предпринимательства (юридические лица), не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29.12.95 №222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", уплату налога производят один раз в квартал в соответствии с поданными декларациями в пятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи деклараций за первый квартал, полугодие, девять месяцев и в десятидневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации за год.

Во всех остальных случаях уплата налога производится ежемесячно на основании итогов реализации продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца.

В соответствии с п. 42 Инструкции налогоплательщики представляет ежеквартально по месту своего нахождения налоговым органам, а также органам, ведущим учет указанных платежей, декларацию суммы налога на пользователей автомобильных дорог по специальной форме в срок, установленный для представления квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.

В таком же порядке представляется налоговая декларация по деятельности обособленного подразделения юридического лица, если по этому подразделению составляется баланс и это подразделение имеет счет в банке (представляется по месту нахождения этого подразделения).

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу

Суммы налога на пользователей автомобильных дорог включаются налогоплательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненным работам и предоставленным услугам тех периодов, в которые осуществлялась указанная реализация.

Учет расчетов по налогу на пользователей автомобильных дорог осуществляется на субсчете 68.6 "Налог на пользователей автомобильных дорог".

Начисление суммы налога на пользователей автомобильных дорог отражается по кредиту счета 68.6 в корреспонденции со счетами 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу".

Перечисление сумм налога в соответствующий дорожный фонд отражается по дебету счета 68.6 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

В некоторых случаях в соответствии с Инструкцией выручку от реализации товаров, продукции (работ, услуг) для целей налогообложения необходимо корректировать расчетным путем (без проводок на балансовых счетах). Для этого в "1C: Бухгалтерии" используется вспомогательный счет КР "Корректировка реализации" с субконто "Налоги". Аналитический учет по налогу на пользователей автомобильных дорог ведется на объектах "Корректировка оборота по дорогам (продукция)" и "Корректировка оборота по дорогам (товары)".

При корректировке выручки для целей исчисления налога необходимо сначала составить расчет (подготовить справку) по уточнению базы налогообложения, а затем ввести в журнал операций запись по кредиту счета КР на сумму корректировки с плюсом, если налогооблагаемую базу необходимо увеличить, или с минусом, если налогооблагаемую базу необходимо уменьшить.

Пример 1

Строительная организация отразила по кредиту счета 90.1 "Выручка" выручку от выполненных и сданных заказчику строительных работ в сумме 100000 руб. (без НДС). Часть работ на сумму 40000 руб. (без НДС) была выполнена субподрядчиком. Для определения налогооблагаемой базы необходимо составить справку с указанием объемов, выполненных собственными силами, и в журнал операций ввести запись К-т КР, объект "Корректировка оборота по дорогам (продукция)" минус 40000 руб. В графе "Содержание" можно указать "Объемы, выполненные ...".

Торговым организациям с учетной политикой "по оплате" для правильного определения облагаемой базы необходимо на вспомогательном счете ПС "Покупная стоимость товаров" отражать покупную стоимость отгруженных товаров, оплаченных в отчетном периоде. Аналитический учет на счете ПС ведется в разрезе контрагентов (справочник "Контрагенты") и оснований расчетов (справочник "Договоры").

Пример 2

Организация оптовой торговли отгрузила товары на сумму 100000 руб., НДС 20000 руб. Покупная стоимость товаров — 80000 руб. (без НДС). В течение месяца покупателем оплачено товара на сумму 60000 руб. (в том числе НДС 10000 руб.). Покупная стоимость оплаченных товаров составляет 40000 руб. При отгрузке товаров в журнал операций необходимо ввести запись К-т ПС 80000 руб., при оплате - запись Д-т ПС 40000 руб.

Примечание

Использование в "1Cбухгалтерии 7.7" для отражения отгрузки и оплаты товаров документов типовой конфигурации обеспечивает автоматическое обслуживание счета ПС

Составление расчета по налогу

Расчет по налогу составляется за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год) в целых рублях по форме, приведенной в Приложении №2 Инструкции.

По строке 1 расчета показывается выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога с продаж, НДС, акцизов и экспортных пошлин. В расчете значение этой строки определяется по данным бухгалтерского учета на счете 90 "Продажи".

Рассмотрим работу алгоритма расчета на примере обработки данных по счету 90 для объекта аналитического учета с признаком "Продукция".

Вариант 1. Учетная политика "по отгрузке".

Налогооблагаемая база представляет собой кредитовый оборот по счету 90.1 (КО90.1) без налога с продаж (ДО90.6), НДС (ДО90.3) и акциза (ДО90.4) с учетом корректировки (КОКР, объект "Корректировка оборота по дорогам (продукция)").

Вариант 2. Учетная политика "по оплате".

Налогооблагаемая база складывается из оплаченной выручки (КО90.1-ДО62+КО62) без налога с продаж (ОБ90.6,68.5+ОБ76.Н.4,68.5), НДС (ОБ90.3,68.2+ОБ76.Н.1,68.2) и акциза (ОБ90.4,68.3+ОБ76.Н.2,68.3) с учетом корректировки (КОКР, объект "Корректировка оборота по дорогам (продукция)").

По строке 2 заготовительными, снабженческо-сбытовыми и торговыми организациями показывается сумма разницы между продажными и покупными ценами реализованного (для целей налогообложения) товара без налога с продаж и НДС.

Рассмотрим работу алгоритма расчета на примере обработки данных по счету 90 для объекта аналитического учета с признаком "Товары"

Вариант 1. Учетная политика "по отгрузке".

Продажные цены без НДС для целей налогообложения — это кредитовый оборот по счету 90.1 (КО90.1) за минусом налога с продаж (ДО90.6) и НДС (ДО90.3) с учетом корректировки (КОКР, объект "Корректировка оборота по дорогам (товары) )• Покупные цены (без НДС) реализованного товара определяем по оборотам в дебет счета 90.2 с кредита счетов 41, 45, 60.

Вариант 2. Учетная политика "по оплате".

Продажные цены без НДС для целей налогообложения — это сумма оплаченной выручки (К090.1-Д062+К062) без налога с продаж (ОБ90.6,68.5 + ОБ76.Н.4,68.5), НДС (ОБ90.3,68.2 + ОБ76.Н.1,68.2) с учетом корректировки (КОКР, объект "Корректировка оборота по дорогам (товары)")- Покупные цены (без НДС) реализованного товара определяем по оборотам на вспомогательном счете ПС (ДОПС).

Форма №НСД-23

Приложение № 2 к Инструкции

МНС РФ от 4 апреля 2000г. №59

В государственную налоговую инспекцию

Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог

за         отчетный период*

 

Коды

   

кнп

 

Дата составления (высылки)

 

Дата получения

 

ИНН

 

Полное наименование налогоплательщика

Юридический адрес

Ответственное лицо (исполнитель) тел.

Фамилия И.О.

Наименование показателя

Налоговая база,

руб.

Ставка налога,

%

Сумма налога,

руб.

1

2

3

4

1.    Выручка   от   реализации   продукции   (работ, услуг),    рассчитываемая    с    учетом    положений Инструкции

     

2. Сумма разницы между продажной и покупной ценой    товаров,    реализованных    в    результате заготовительной,       снабженческо-сбытовой       и торговой деятельности, рассчитываемая с учетом положений Инструкции

     

3.     Подлежит    уплате    за    последний    квартал (заполняют   организации,   уплачивающие   налог помесячно) всего:

в том числе

     

3.1.1 1-й месяц квартала

     

3.1.2. 2-й месяц квартала

     

3.1.3. 3-й месяц квартала

     

Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

Руководитель

подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер

подпись расшифровка подписи

Печать "           "           года

Отметка налоговой инспекции

должность работника налоговой инспекции подпись расшифровка подписи

"           "           года

* - квартал, полугодие, 9 месяцев, год

Налог с владельцев транспортных средств

Плательщики налога

В соответствии с пунктом 46 Инструкции налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают:

Объект обложения

Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (пЗ Инструкции).

Ставка налога Пунктом 49 Инструкции налог установлен в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):

Наименование объектов обложения

Размер  годового налога

Автомобили легковые с мощностью двигателя: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

50 коп..

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

1 руб. 30 коп

Мотоциклы и мотороллеры

30 коп.

Автобусы

2 руб.

Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя: до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

2руб.

свыше 100 до 150 л. с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт)

4 руб.

свыше 150 до 200 л. с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт)

4 руб. 80 коп..

свыше 200 до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт)

5 руб. 20 коп

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

7 руб. 15 коп.

Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме      зерноуборочных  и  других      специальных сельскохозяйственных комбайнов)

2руб.

Примечание

Согласно пункту 50 Инструкции, увеличение (уменьшение) ставки налога относительно указанных ставок, или полное освобождение отдельных категорий физических лиц и организаций от уплаты налога осуществляется законами субъектов Российской Федерации.

Если транспортные средства приобретены налогоплательщиком во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец

Льготы по налогу

В соответствии с п.58 Инструкции от уплаты налога освобождаются:

Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший год:

1.       если за прошедший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по результатам текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут менее 70 процентов — уплата налога за текущий год производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год;

2.       в случае если в течение прошедшего года налог уплачивался, но по результатам работы за истекший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, плательщику по его заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет будущих платежей в установленном порядке;

3.       если за прошедший год удельный вес доходов составил менее 70 процентов, то в текущем году уплата налога производится в общеустановленном порядке.

Для организаций, осуществляющих производство и последующую переработку сельскохозяйственной продукции, доля выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в выручке от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции определяется исходя из соотношения затрат на производство сельскохозяйственной продукции в общей сумме затрат, относимых на себестоимость.

Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, при расчете удельного веса в общую сумму доходов включается разница между продажной и покупной стоимостью товаров.

К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами для удовлетворения социально-экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения;

Порядок исчисления и уплаты налога

В соответствии с п.55 Инструкции налог за текущий год уплачивается по месту осуществления первого из действий: прохождения государственного технического осмотра или осуществления государственной регистрации (снятия с учета) транспортного средства.

В случае, когда вышеуказанные действия с транспортным средством не совершались, налог подлежит уплате по месту государственной регистрации транспортного средства.

В случае, когда транспортное средство зарегистрировано в одном субъекте Российской Федерации, а состоит на временном учете (регистрации) в другом субъекте Российской Федерации, налог уплачивается по месту прохождения государственного технического осмотра транспортного средства, а при не прохождении в течение года государственного технического осмотра - по месту временного учета автотранспортного средства

Налогоплательщик представляет по месту своего нахождения в налоговый орган, а также в организацию, ведущую учет поступления налогов, налоговую декларацию по специальной форме.

Организации   представляют   налоговую   декларацию   ежегодно   в   сроки,   установленные   для представления бухгалтерской отчетности за соответствующий год, в котором уплачен (подлежит уплате) налог.

Предприниматели представляют налоговую декларацию ежегодно в срок, установленный для представления декларации о доходах за соответствующий год, в котором уплачен (подлежит уплате) налог.

Бухгалтерский учет налога

Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.

Суммы платежей по налогу с владельцев транспортных средств включаются налогоплательщиками в состав прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода.

Учет расчетов по налогу с владельцев транспортных средств осуществляется на субсчете 68.7 "Налог с владельцев транспортных средств".

Декларация по налогу

Форма №НСД-24

Приложение № 3 к Инструкции

МНС РФ от 14 апреля 2000 г. №59

В государственную налоговую инспекцию

Декларация по налогу на владельцев транспортных средств за год

 

Коды

   

кнп

 

Дата составления (высылки)

 

Дата получения

 

ИНН

 

Полное наименование налогоплательщика

 Юридический адрес

Ответственное лицо (исполнитель) тел.

Фамилия и.о.

№№

Вид   и   марка транспортного средства

Дата, не позднее

которой

налог должен (был) быть уплачен

Мощность двигателя транспортного средства, л.с. (кВт)

Количество транспортных средств, единиц

Суммарная мощность, л.с. (кВт) (гр.4хгр.5)

Ставка налога, руб.

Сумма налога, руб. (гр.6хгр.7)

1

2

3

4

5

6

7

8

               
               
               
               
 

Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:

Руководитель

подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер

подпись расшифровка подписи

Печать

"           "           года

Отметка налоговой инспекции

должность работника налоговой инспекции

подпись расшифровка подписи

"           "           года

Используются технологии uCoz