Средства, переходящие на следующий год
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) представляют некоммерческие организации.
Основными видами доходов некоммерческих организаций являются вступительные, членские и добровольные взносы. При использовании этих видов доходов по целевому назначению (согласно утвержденной смете) они освобождаются от налогообложения. Для контроля их использования и предназначена форма №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств".
По строке 010 формы №6 показывается остаток целевых средств на начало года.
В бухгалтерском учете поступление целевых средств отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"), прибыли в порядке ее распределения и иных источников в корреспонденции со счетом 86 "Целевое финансирование". Поэтому по строке 010 показывается остаток (кредитовое сальдо) таких средств по состоянию на начало отчетного года.
Поступление целевых средств отражается по строкам 020-070.
Для удобства заполнения формы №6 на счете "Целевое финансирование" целесообразно организовать аналитический учет по видам целевых поступлений.
По строке 020 показывается сумма поступивших в течение отчетного года вступительных взносов. Вступительные взносы - это средства, которые однократно вносятся при вступлении в общественную организацию. Их размер определяется учредительными документами (уставом общественной организации). Эти средства служат для первоначального накопления оборотных средств организации, и возврату не подлежат, если иное не предусмотрено уставом общественной организации.
По строке 030 отражается сумма поступивших в течение отчетного года членских взносов. Членские взносы - это средства, которые периодически (каждый год) вносятся членами общественных организаций. Их размер определяется уставом общественной организации. Членские взносы используются для осуществления уставной деятельности организации и служат для покрытия административно-хозяйственных расходов. В случае выбытия из общественной организации членские взносы не возвращаются, если иное не предусмотрено уставом организации.
По строке 040 показывается сумма поступивших в течение отчетного года добровольных взносов. Добровольные взносы - это средства, которые на добровольной основе вносятся юридическими и физическими лицами (в том числе, не являющимися резидентами Российской Федерации) -участниками общественных организаций. Их размер не регламентирован. Эти средства служат источником формирования имущества общественной организации.
Уставом общественной организации могут быть предусмотрены неденежные формы взносов. Если в качестве вступительных, членских и добровольных взносов вносятся основные средства и нематериальные активы, то они принимаются к учету по остаточной стоимости и амортизация по ним не начисляется.
Наряду с взносами источником формирования имущества общественной организации могут являться иные средства.
По строке 050 "Доходы от деятельности организации" показывается размер прибыли, заработанной общественной организацией за отчетный период и направленной в отчетном году на осуществление уставной деятельности. Прибыль может быть получена от проводимых в соответствии с уставом общественного объединения лекций, выставок, лотерей, аукционов, спортивных и иных мероприятий; доходов от предпринимательской деятельности общественного объединения; гражданско-правовых сделок; внешнеэкономической деятельности общественного объединения и т.д.
По строке 060 "Прочие" отражаются иные поступления в течение отчетного года. Это могут быть добровольные пожертвования граждан и организаций, благотворительная помощь от иностранных юридических лиц (гранды) и т.д.
В разделе "Использовано" формы №6 отражаются сведения о фактически произведенных в течение отчетного года расходах средств некоммерческой организации.
В бухгалтерском учете стоимостная оценка расходов некоммерческой организации формируются на тех же счетах затрат, которые используют коммерческие организации (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.), но списание этих расходов производится в дебет счета, на котором учитываются источники покрытия расходов по осуществлению уставной деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 29 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческие организации должны составлять смету доходов и расходов.
Смета расходов составляется на отчетный год в разрезе отдельных статей расходов с учетом специфики деятельности некоммерческой организации. При определении номенклатуры статей расходов некоммерческие организации могут руководствоваться статьями раздела "использовано средств" формы №6. По окончании отчетного года следует утвердить фактическое исполнение сметы. В противном случае превышение расходов по смете не будет признано налоговыми органами расходами, связанными с осуществлением уставной деятельности.
Основной вид расходов некоммерческой организации - целевые мероприятия. Общая сумма средств, направленные на целевые мероприятия в течение отчетного года показывается по строке 080 формы №6.
В зависимости от задач, определенных уставом, некоммерческая организация может производить различные целевые мероприятия:
Общая сумма средств, фактически потраченных некоммерческой организацией на социальную и благотворительную помощь в течение отчетного года, отражается по строке 081.
Другим видом целевых мероприятий некоммерческой организации является проведение конференций, совещаний, мероприятий. Эти мероприятия организуются в соответствии с программой, утверждаемой органом управления организации, и направлены на подведение итогов деятельности, выработку программы действий и т.д. В зависимости от масштаба и целей мероприятия их участниками могут быть члены и участники данной организации, а также приглашенные лица, участие которых предусмотрено тематикой мероприятия. Все расходы по организации таких мероприятий отражаются по строке 082.
По строке 083 показываются иные расходы, связанные с проведением целевых мероприятий (кроме отраженных в строках 081 и 082),.
Отдельно в форме №6 по строке 090 показывают расходы на содержание аппарата управления некоммерческой организации. При заполнении данной строки следует учитывать, что в ней расходы на содержание административно-управленческого аппарата отражаются только в той ее части, которая приходится на осуществление основных задач организации. Если некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, то расходы на ее осуществление не могут быть покрыты целевыми поступлениями. Поскольку в учетной политике некоммерческой организации необходимо определить порядок (механизм) распределения расходов на содержание административно-управленческого персонала между основной и предпринимательской деятельностью организации.
По строке 091 "Расходы по оплате труда с начислениями" отражаются:
Все расходы на оплату труда должны производиться в пределах утвержденной сметы.
По строке 092 "Выплаты, не связанные с оплатой труда" отражается оплата за неотработанное время: ежегодных основных и дополнительных отпусков, оплата учебных отпусков, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством; сохраняемый средний заработок за время выполнения государственных и общественных обязанностей; денежная компенсация на неиспользованный отпуск и т.д.
По строке 093 "Расходы на командировки" отражаются расходы по служебным командировкам работников в пределах и за пределы Российской Федерации: оплата проезда и найма жилого помещения, оплата суточных, оформление виз, паспортов и т.д.
По строке 094 "Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)" отражаются расходы по аренде нежилого помещения, оплате коммунальных услуг, аренде автомобильного транспорта, обслуживающего основную деятельность организации.
По строке 095 "Ремонт основных средств, инвентаря и иного имущества" показываются расходы организации на все виды ремонта (текущий, средний, капитальный) основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
По строке 096 "Прочие" отражаются прочие текущие расходы организации в течение отчетного года: оплата услуг связи, консультационных и информационных услуг сторонних организаций, расходы на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров и пр.
По строке 100 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" показываются фактические затраты на капитальные вложения (включая реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение объектов основных средств), приобретение нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.По строке 110 "Прочие" показывается сумма прочих расходов, списанных в дебет счета 96 "Целевое финансирование и поступления", и не отраженных в строках 080, 090 и 110.
Общая сумма израсходованных средств отражается в строке 120, а остаток целевых средств на следующий год - по строке 130. В случае превышения произведенных расходов над суммой источника указанная разность отражается по данной строке в круглых скобках, и приводятся пояснения в связи с ее возникновением.
| ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ |
Коды |
|
| Форма №6 по ОКУД |
0710006 |
|
| за г |
Дата (год, месяц, число) |
|
| Организация |
по ОКПО |
|
| Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|
| Вид деятельности |
по ОКОДП |
|
| Организационно-правовая форма / форма собственности |
по ОКОПФ/ОКФС |
[ |
| Единица измерения: |
по ОКЕИ |
|
| Наименование разделов и статей |
Код строки |
За отчетный год |
За предыдущий год |
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Остаток средств на начало отчетного года |
010 |
|||
| Поступило средств |
||||
| Вступительные взносы |
020 |
|||
| Членские взносы |
030 |
|||
| Добровольные взносы |
040 |
|||
| Доходы от деятельности организации (объединения) |
050 |
|||
| Прочие |
060 |
|||
| Всего поступило средств (сумма стр. 020-060) |
070 |
|||
| Использовано средств |
||||
| Расходы на целевые мероприятия |
080 |
|||
| В том числе: Социальная и благотворительная помощь |
081 |
|||
| Проведение конференций, совещаний, |
082 |
|||
| семинаров и т.п. |
||||
| Иные мероприятия |
083 |
|||
| Расходы на содержание аппарата управления |
090 |
|||
| В том числе: Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) |
091 |
|||
| Выплаты, не связанные с оплатой труда |
092 |
|||
| Расходы на командировки |
093 |
|||
| Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) |
094 |
|||
| Ремонт основных средств и иного имущества |
095 |
|||
| Прочие |
096 |
|||
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества |
100 |
|||
| Прочие |
110 |
|||
| Всего использовано средств (стр. 080+090+100+110) |
120 |
|||
| Остаток средств на конец отчетного года |
130 |
|||
| Руководитель |
Главный бухгалтер |
||||
| (подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
"____"_______200__г.