Приложение к бухгалтерскому балансу

Форма №5 является Приложением к годовому бухгалтерскому балансу. Образец формы №5 состоит из 7 разделов:

1. Движение заемных средств.
2. Дебиторская и кредиторская задолженность.
3. Амортизируемое имущество.
4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
5. Финансовые вложения.
6. Расходы по обычным видам деятельности.
7. Социальные показатели

В целях заполнения разделов "1. Движение заемных средств", "2. Дебиторская и кредиторская задолженность" и "3. Амортизируемое имущество" формы №5 в журналах-ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных документов.

Рассмотрим порядок заполнения указанных разделов формы №5.

Движение заемных средств

В разделе "Движение заемных средств" (строки 110-141) организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов у кредитных организаций, так и у других организаций и граждан. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке к годовому отчету организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

При заполнении статей данного раздела в "1C: Бухгалтерии" используются данные остатков на начало года (графа 3), оборотов по кредиту (графа 4), оборотов по дебету (графа 5) и остатков на конец отчетного года (графа 6) на счетах:

Статья	Код строки	Счет
"Долгосрочные кредиты"	110	67.1 "Долгосрочные кредиты (в рублях)", 67. 11 "Долгосрочные кредиты (в валюте)", 67.2 "Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)", 67.22 "Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)"
"Долгосрочные займы"	120	67.3 "Долгосрочные займы (в рублях)", 67.33"Долгосрочные займы (в валюте)", 67.4 "Проценты по долгосрочным займы (в рублях)", 67.44 "Проценты по долгосрочным займы (в валюте)"
"Краткосрочные кредиты"	130	66.1 "Долгосрочные кредиты в рублях", 66. 11 "Долгосрочные кредиты (в валюте)", 66.2 "Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)", 66.22 "Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)"
"Краткосрочные займы"	140	66.3 "Долгосрочные займы (в рублях)", 66.33"Долгосрочные займы (в валюте)", 66.4 "Проценты по долгосрочным займы (в рублях)", 66.44 "Проценты по долгосрочным займы (в валюте)"

Дебиторская и кредиторская задолженность

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" (210-261) отражаются показатели о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года, а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года.

При заполнении статьи "обеспечения" следует руководствоваться заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

При расчете показателей строки 210 используются данные остатков на начало года (графа 3), дебетового оборота (графа 4 "возникло обязательств"), кредитового оборота (графа 5 "погашено обязательств") и остатка на конец отчетного года (графа 6) на счетах:

Счет	Примечание
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчета 60.2 и 60.22
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчета 62.1, 62.11, 62.3, 62.4,62.44
68 "Расчеты по налогам и сборам"	Дебетовые остатки в разрезе субсчетов включаются в дебиторскую задолженность, кредитовые остатки включаются в кредиторскую задолженность и отражаются по строке 230 раздела
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	Дебетовые остатки в разрезе субсчетов включаются в дебиторскую задолженность, кредитовые остатки включаются в кредиторскую задолженность и отражаются по строке 230 раздела
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	Дебетовые остатки по подотчетным лицам (подотчетное лицо получило, но еще не отчиталось на подотчетную сумму), включаются в дебиторскую задолженность, кредитовые остатки (перед подотчетным лицом образовалась задолженность по авансовому отчету) включаются в кредиторскую задолженность и отражаются по строке 230 раздела
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Дебетовые остатки в разрезе конкретных контрагентов включаются в дебиторскую задолженность, кредитовые остатки включаются в кредиторскую задолженность и отражаются по строке 230 раздела

При расчете показателей строки 230 используются данные остатков на начало года (графа 3), кредитового оборота (графа 4 "возникло обязательств"), дебетового оборота (графа 5 "погашено обязательств") и остатка на конец отчетного года (графа 6) на счетах:

Счет	Примечание
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчета 60.1, 60.11, 60.3
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчета 62.2 и 62.22
68 "Расчеты по налогам и сборам"	Кредитовые остатки в разрезе субсчетов включаются в кредиторскую задолженность, дебетовые остатки включаются в дебиторскую задолженность и отражаются по строке 210 раздела
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	Кредитовые остатки в разрезе субсчетов включаются в кредиторскую задолженность, дебетовые остатки включаются в дебиторскую задолженность и отражаются по строке 210 раздела
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Предполагается, что на счете могут иметь место только остатки по кредиту (задолженность по начисленной, но не выплаченной оплате труда)
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	Кредитовые остатки по подотчетным лицам (перед подотчетным лицом образовалась задолженность по авансовому отчету) включаются в кредиторскую задолженность, дебетовые остатки (подотчетное лицо получило, но еще не отчиталось на подотчетную сумму) включаются в дебиторскую задолженность и отражаются по строке 210 раздела
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Кредитовые остатки в разрезе конкретных контрагентов включаются в кредиторскую задолженность, дебетовые остатки включаются в дебиторскую задолженность и отражаются по строке 210 раздела

При заполнении строк 250 и 260 статьи "Обеспечения" раздела 2 в "1C:Бухгалтерии" используются данные остатков на начало года (графа 3), дебетового оборота (графа 4 для строки 250 и графа 5 для строки 260), кредитового оборота (графа 5 для строки 250 и графа 4 для строки 260) и остатка на конец отчетного года (графа 6) на забалансовых счетах 008 "Обеспечения полученные" (строка 250) и 009 "Обеспечения выданные" (строка 260).

В справке к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность" показываются данные:

• о движении векселей (строки 262-265);

При заполнении строк 262-265 следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. №142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги" с учетом изменений и дополнений, внесенных в него письмом Министерства финансов Российской Федерации от 16 июля 1996 г. №62.

При заполнении показателей статьи "1) Движение векселей" в "1C:Бухгалтерии" используются данные остатков на начало года (графа 3), кредитового оборота (графа 4 для строки 262 и графа 5 для строки 264), дебетового оборота (графа 5 для строки 262 и графа 4 для строки 264) и остатка на конец отчетного года (графа 6) на балансовых счетах 60.3 "Векселя выданные" (строка 262) и 62.3 "Векселя полученные" (строка 264).

• о дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (строка 266);
• об организациях-дебиторах, имеющих наибольшую задолженность по состоянию на конец отчетного года (строки 270-279);
• об организациях-кредиторах, по которым имеется наибольшую задолженность по состоянию на конец отчетного года (строки 280-289).

Амортизируемое имущество

В разделе "3. Амортизируемое имущество" расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В подразделе I "Нематериальные активы":

• по статье "Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности" (строка 310) показывается стоимость прав, возникающих:
1. из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы на ЭВМ, базы данных и др. (строка 311);
2. из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование (строка 312);
3. из прав на "ноу-хау" и др. (строка 313).

При заполнении показателей строки 310 в "1C: Бухгалтерии" используются значения реквизитов "Дата принятия к учету", "Первоначальная стоимость" объектов НМД (элементы справочника "Нематериальные активы"), относящиеся к группам "Права по авторским договорам" (строка 311), "Права по патентам" (строка 312) и "Права "ноу-хау"" (строка 313).

·                                                          по статье "Права на пользование обособленными природными объектами" (строка 320) показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

При заполнении показателей строки 320 в "1C: Бухгалтерии" используются значения реквизитов "Дата принятия к учету", "Первоначальная стоимость" объектов НМД (элементы справочника "Нематериальные активы"), относящиеся к группам "Права на объекты природопользования".

·                                                                      по статье "Организационные расходы" (строка 330) показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

Расходы организации, связанные с возникающей в ходе его функционирования необходимостью переоформления учредительных и других документов (расширение организации, изменение видов деятельности, представление образцов подписей должностных лиц и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т.п. являются расходами по обычным видам деятельности и подлежат учету по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы".

Стоимость перечисленных прав (кроме расходов по созданию организации, признанных в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, товарных знаков и знаков обслуживания) переносится на издержки производства или обращения по нормам, определенным в организации в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;

При заполнении показателей строки 330 в "1C: Бухгалтерии" используются значения реквизитов "Дата принятия к учету", "Первоначальная стоимость" объектов НМД (элементы справочника "Нематериальные активы"), относящиеся к группам "Организационные расходы".

·                                                                      по статье "Деловая репутация" (строка 340) организация показывает приобретенную деловую репутацию, отраженную в бухгалтерском учете по дебету счета 04 "Нематериальные активы", группа объектов НМД (субсчет) "Деловая репутация";

При заполнении показателей строки 340 в "1C: Бухгалтерии" используются значения реквизитов "Дата принятия к учету", "Первоначальная стоимость" объектов НМД (элементы справочника "Нематериальные активы"), относящиеся к группам "Деловая репутация".

·                                                                      по статье "Прочие" (строка 349) показывается движение прочих нематериальных активов,
не нашедших отражения в предыдущих статьях подраздела.

Значение показателей строки 349 в "1C: Бухгалтерии" рассчитывается как разница между общей суммой остатков и оборотов по счету 04 "Нематериальные активы" и суммой остатков и оборотов, отраженных по строкам 310-340.

В подразделе II "Основные средства" (строки 360-370) показываются наличие и движение основных средств организации по их видам согласно Общесоюзному классификатору основных фондов, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994г. №359.

В данном подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездное поступление от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства.

В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших основных средств, включая: проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи "итого" показывается по отдельным строкам движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности (производственные), и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности (непроизводственные).

В соответствии с пунктом 118 Рекомендаций к производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели организации, т.е. использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании и др.

При  заполнении  статей  360-369 данного  раздела  в  "1C: Бухгалтерии"  используются данные остатков на начало года (графа 3), оборотов по дебету (графа 4), оборотов по кредиту (графа 5) и остатков на конец отчетного года (графа 6) на счете 01 "Основные средства" по следующим группам объектов аналитического учета (на уровне субсчетов - для "1C:Бухгалтерия" 5.0, 2.0, 6.0 и реквизитов субконто - для "1Cбухгалтерия 7.5 и 7.7"):

Статья	Код строки	Группа объектов аналитического учета
"Земельные участки и объекты природопользования"	360	"Земельные участки", "Объекты природопользования"
"Здания"	361	"Здания"
"Сооружения"	362	"Сооружения"
"Машины и оборудование"	363	"Машины и оборудование"
"Транспортные средства"	364	"Транспортные средства"
Производственный и хозяйственный инвентарь"	365	"Инструмент", "Инвентарь"
"Рабочий скот"	366	"Рабочий скот"
"Продуктивный скот"	367	"Продуктивный скот"
"Многолетние насаждения"	368	"Многолетние насаждения"

остатков на начало (графа 3) и конец отчетного года (графа 4) на счетах 05 "Амортизация нематериальных активов" и 02 "Амортизация основных средств".

·                                                          по строкам 401-402 - результат по индексации в связи с переоценкой основных средств;

·                                                          по строке 403 - балансовая стоимость имущества, находящего в залоге;

·                                                          по строкам 404-406 - стоимость амортизируемого имущества, по которым в соответствии с
установленным порядком амортизация не начисляется.

Движение средств финансирования

В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" (строки 410-460) показывается наличие собственных и привлеченных средств на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

При заполнении строки 410 следует учитывать, что в графе 3 "Остаток на начало отчетного года" отражаются не сальдо по счетам "Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", "Долгосрочные кредиты и займы" и т.д., а также остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные источники" отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году.

В графе 4 "Начислено (образовано)" показываются полученные в течение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр.

В графе 5 "Использовано" отражаются суммы учтенных в качестве источников финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п.

Суммы в графе 6 определяются как сложение данных по графам 3 и 4 за минусом данных по графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Обращаем внимание, что данные в графе 5 по строкам 413, 424, 425 и др. раздела "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений", как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела "1. Капитал" формы №3 "Отчет о движении капитала".

Справочно по строке 440 показывается стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 строки показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Также справочно по строкам 450 и 460 показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.

Финансовые вложения

В разделе "Финансовые вложения" в строках 510-540 расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения".

По статье "Паи и акции других предприятий" (строка 510) показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерних и зависимых) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

При заполнении граф 3 и 4 строки 510 (долгосрочные вложения в паи и акции других организаций) в "1C: Бухгалтерии" используются данные остатков на начало и конец отчетного года на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58.1 "Паи и акции".

По статье "Облигации и другие ценные бумаги" (строка 520) показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

При заполнении строки 520 в "1C: Бухгалтерии" используются данные по субсчету 58.2 "Долговые ценные бумаги". Срок, на который осуществлены финансовые вложения, определяется по значениям реквизитов "Дата возникновения обязательства" и "Дата погашения обязательства" элементов справочника "Договоры".

По статье "Предоставленные займы" (строка 530) показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов.

При заполнении строки 530 в "1C: Бухгалтерии" используются данные по субсчету 58.3 "Предоставленные займы". Срок, на который осуществлены финансовые вложения, определяется по значениям реквизитов "Дата возникновения обязательства" и "Дата погашения обязательства" элементов справочника "Договоры".

По статье "Прочие" (строка 540) показывается иные финансовые вложения, не нашедшие отражения в предыдущих строках.

При заполнении строки 540 в "1C: Бухгалтерии" по графам 3 и 4 (долгосрочные вложения) и по графам 5 и 6 показывается разница между общей суммой остатков на начало и конец отчетного года на счете 58 "Финансовые вложения" и суммой вложений, отраженных по строкам 510-530.

Расходы по обычным видам деятельности

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" по строкам 610-650 приводятся данные о расходах организации по их элементам, учтенных в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

В элементе "Материальные затраты" (строка 610) отражается стоимость:

• приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);
• покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и прочее), а также запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;
• покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности. К работам и услугам производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных производственных фондов и прочее. Транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения, до станции (порта, пристани) отправления также относятся к услугам производственного характера; природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными предприятиями, плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем);
• приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия;
• покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемой самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат;
• потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу "Материальные затраты", формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом организации, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и другие).

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты организации на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом стоимости

этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на эти ресурсы.

В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом, включена в его цену, из общей суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее ремонт в части материалов).

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

В элементе "Затраты на оплату труда" (строка 620) отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала организации, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

В состав затрат на оплату труда включаются:

• выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;
• выплаты стимулирующего характера по системным положениям: премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.;
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условияхтруда и т.д., осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и прочее);
• стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
• выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провоза багажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;
• выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве) в соответствии с действующим законодательством;
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе: выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимые в соответствии с действующим законодательством; надбавки к заработной плате, предусмотренные законодательством за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
• оплата отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение;
• оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;
• оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
• доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;
• разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других предприятий и из организаций с сохранением в течение определенного срока (в соответствии с законодательством) размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;
• суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций;
• суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственными организациями;
• заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
• плата работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;
• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, работающих в составе студенческих отрядов;
• оплата труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;
• другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и других целевых поступлений).

В элементе "Отчисления на социальные нужды" (строка 630) отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда" (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

В элементе "Амортизация" (строка 640) отражается сумма амортизационных отчислений, исчисленная исходя из применяемых методов в соответствии с законодательством.

Организации, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по элементу "Амортизация" отражают амортизационные отчисления как по собственным, так и по арендованным основным средствам, находящимся на их балансе.

В этом элементе затрат отражаются также амортизационные отчисления от стоимости основных средств (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории организации.

Организации, производящие в установленном законодательством порядке индексацию, отражают по элементу "Амортизация" также сумму прироста амортизационных отчислений в результате их индексации.

К элементу "Прочие затраты" (строка 650) относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов в составе элемента "Прочие затраты" отражают также отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядке самими организациями.

В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим).

Общая сумма расходов по обычным видам деятельности (сумма строк 610-650) отражается по строке 660.

В этом же разделе приводятся данные об изменении остатков:

• незавершенного производства (строка 670);
• расходов будущих периодов (строка 680);
• резервов предстоящих расходов (строка 690).

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ		Коды
За           г	Форма №5 по ОКУД	0710005
	Дата (год, месяц, число)
Организация	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности	по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения:	по ОКЕИ

1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные кредиты	110
в том числе не погашенные в срок	111
Долгосрочные займы	120
В том числе не погашенные в срок	121
Краткосрочные кредиты	130
в том числе не погашенные в срок	131
Краткосрочные займы	140
в том числе не погашенные в срок	141

2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность:
краткосрочная	210
в том числе просроченная	211
из нее длительностью свыше 3 месяцев	212
долгосрочная	220
в том числе, просроченная	221
из нее длительностью свыше 3 месяцев	222
из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты	223
Кредиторская задолженность:
краткосрочная	230
в том числе просроченная	231
из нее длительностью свыше 3 месяцев	232

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
долгосрочная	240
в том числе просроченная	241
из нее длительностью свыше 3	242
месяцев
из стр.240 задолженность,	243
платежи по которой
ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты
Обеспечения:
Полученные	250
в том числе от третьих лиц	251
Выданные	260
в том числе третьим лицам	261

СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Получено обязательств	Погашено обязательств	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
1) Движение векселей
Векселя выданные	262
в том числе просроченные	263
Векселя полученные	264
в том числе просроченные	265
2) Дебиторская задолженность по    поставленной    продукции (работам,         услугам)         по фактической себестоимости	266

3) Перечень организаций дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
		Остаток на конец года
Наименование организации	Код стр.	Всего	в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1	2	3	4
	270
	271
	272
	273
	274
	275
	276
	277
	278
	279

4) Перечень организаций кредиторов, имеющих наибольшую задолженность
		Остаток на конец года
Наименование организации	Код стр.	Всего	в том числе длительностью свыше 3 месяцев
1	2		4
	280
	281
	282
	283
	284
	285
	286
	287
	288
	289

3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года			Поступило (введено)		Выбыло	Остаток на конец года
1	2		3		4		5	6
I. Нематериальные активы
Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности	310
В том числе права, возникающие:
из авторских и иных договоров на произведения    науки,    литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.	311
из      патентов      на      изобретения, промышленные                      образцы, коллекционные      достижения,      из свидетельств  на   полезные  модели, товары знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование	312
из прав на "ноу-хау"	313
Права              на              пользование обособленными                природными объектами	320
Организационные расходы	330
Деловая репутация	340
Прочие	349
Итого (сумма строк 310+320+330+340+349)	350
II. Основные средства
Земельные     участки     и     объекты природопользования	360
Здания	361
Сооружения	362
Машины и оборудование	363
Транспортные средства	364
Производственный и хозяйственный инвентарь	365
Рабочий скот	366
Продуктивный скот	367
Многолетние насаждения	368
Другие виды основных средств	369
Итого (сумма строк 360-369)	370
в том числе:
Производственные	371
Непроизводственные	372
III. Доходные вложения в материальные ценности
Имущество для передачи в лизинг	381
Имущество, предоставляемое по договору проката	382
Прочие	383
Итого (сумма строк 381-383)

СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 3

Наименование показателя	Код стр.	На начало года	На конец года
1	2	3	4
Из стр.371, графы 3 и 6: передано в аренду - всего	387
в том числе: здания	388
сооружения	389
	390
	391
переведено на консервацию	392
Амортизация амортизируемого имущества: нематериальных активов	393
основных средств - всего:	394
в том числе: зданий и сооружений	395
машин, оборудования, транспортных средств	396
других	397
доходных вложений в материальные ценности	398
СПРАВОЧНО: Результат по индексации в связи с переоценкой основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимости	401		X
амортизации	402		X
Имущество, находящееся в залоге	403
Стоимость    амортизируемого    имущества,    по которому амортизация не начисляется - всего	404
в том числе: нематериальных активов	405
основных средств	406

4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года	Начислено (образовано)	Использовано	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Собственные средства организации-всего	410
в том числе прибыль,            остающаяся            в распоряжении организации	411
	412
	413
Привлеченные средства - всего	420
в том числе: кредиты банков	421
заемные          средства          других организаций	422
долевое участие в строительстве	423
из бюджета	424
из внебюджетных фондов	425
прочие	426
Всего собственных и привлеченных средств (сумма строк 410 и 420)	430
СПРАВОЧНО Незавершенное строительство	440
Инвестиции в дочерние общества	450
Инвестиции в зависимые общества	460

5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя	Код стр.	Долгосрочные		Краткосрочные
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6
Паи и акции других организаций	510
Облигации    и   другие   долговые обязательства	520
Предоставленные займы	530
Прочие	540
Справочно:          по         рыночной стоимости   облигации   и   другие ценные бумаги	550

6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты	610
в том числе	611
	612
	613
Затраты на оплату труда	620
Отчисления на социальные нужды	630
Амортизация	640
Прочие затраты	650
в том числе	651
	652
	653
Итого по элементам затрат	660
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):	670
незавершенного производства
расходов будущих периодов	680
резервов предстоящих расходов	690

7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

Наименование показателя	Код стр.	Причитается по расчету	Израсходовано	Перечислено в фонды
1	2	3	4	5
Отчисления        в        государственные внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования	710
в Пенсионный фонд	720
в Фонд занятости	730
на медицинское страхование	740
Отчисления      в      негосударственные пенсионные фонды	750		X
Страховые     взносы     по    договорам добровольного страхования пенсий	760
Среднесписочная численность работников	770
Денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг	780
Доходы    по    акциям    и    вкладам    в имущество организации	790

Руководитель			Главный бухгалтер
	(подпись)	(расшифровка подписи)		(подпись)	(расшифровка подписи)

"____"_______200__г.